2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案速來！

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2021/11/26 11:28:23　字體：大小

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哪里有2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案？不管是延期考試地區考生，還是2022年考生，大家肯定都想做一做歷年稅務師試題。正保會計網校教研團隊根據論壇收集到的學員反饋為大家整理了一些試題（考生回憶版）-2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案，速來。

2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案

【綜合分析題】

乙企業是一個銷售設備的公司，適用的增值稅率13%，適用所得稅率25%，2021年利潤總額700萬。2021年發生如下業務：

（1）企業銷售設備，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入3000萬。開具增值稅普通發票取得不含稅銷售收入2000萬。未開票收入（含稅）2710萬。上述對應成本共計4600萬。

（2）投資收益貸方220萬，其中權益法核算投資收益40萬，成本法核算投資收益60萬，均投資于境內居民企業，持有時間滿12個月；地方政府債券利息50萬；股權轉讓收益70萬，經核算，股權轉讓收入600萬，會計成本530萬，計稅成本500萬。

（3）實際支付工資800萬，其中30萬為返聘工資。

（4）職工福利費150萬，其中，25萬元為退休人員節日福利費，15萬元為解聘職工的賠償金。

（5）為企業高管支付年金10萬，全體職工支付補充醫療保險70萬。

（6）支付銀行借款利息20萬，已經取得銀行利息結算單據。

（7）業務招待費30萬。

（8）為創新產品進行了創新研發，費用20萬元。

（9）三臺設備通過市政府進行公益性捐贈，其中每臺成本15萬元，公允價值25萬元。取得捐贈票據，注明允許稅前扣除的費用合計75萬元，2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個小題。

問題1

賬面記載的投資收益應當分別如何處理？

權益法核算的投資收益40萬，不繳納企業所得稅，納稅調減40萬；成本法核算的投資收益60萬，滿足免稅條件，納稅調減60萬；地方政府債券利息，免征企業所得稅，納稅調減50萬；股權轉讓收益，應按計稅成本扣除，稅法收益100萬，納稅調增30萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題2

可稅前扣除的工資總額是？

返聘工資可以扣除，稅前扣除的工資總額為800萬元。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題3

計入職工福利費應如何扣除？可稅前扣除的職工福利費是？

退休人員節日福利費、辭退補償金都不作為稅法的福利費扣除。稅法口徑的職工福利費＝150-25-15＝110（萬元）福利費扣除限額＝800×14%＝112（萬元）可稅前扣除的職工福利費為110萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題4

可稅前扣除的年金，和補充保險費是？為什么？

只為高管支付的年金不得稅前扣除。補充醫療保險可以扣除40萬。理由：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題5

可稅前扣除的銀行利息是多少？為什么？

銀行借款利息20萬元不可以稅前扣除。向銀行金融企業借款發生的利息支出，在 2018年7月1日前以該銀行開具的銀行利息結算單據，2018年7月1日后，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告 2018年第28號)規定，銀行發生了增值稅應稅行為取得的相應收入,必須向費用支付方開具相應的增值稅發票，因此，利息支出需要取得增值稅發票才能作為合規票據在稅前列支。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題6

可稅前扣除的業務招待費是多少？

實際發生額的60%＝30×60%＝18（萬元）銷售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（萬元）可稅前扣除的業務招待費是18萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題7

可稅前扣除的創新支出費用是多少？

創新支出費用＝20+20×75%＝35（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：企業所得稅的審核（綜合）

問題8

計算2021年可稅前扣除的公益性捐贈支出，結轉到下年的支出是多少?？梢越Y轉到哪年？請填寫A105070申報表。

A105070捐贈支出及納稅調整明細表
行次	項目	賬載金額	以前年度結轉可扣除的捐贈額	按稅收規定計算的扣除限額	稅收金額	納稅調增金額	納稅調減金額	可結轉以后年度扣除的捐贈額
行次	項目	1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈（3+4+5+6）
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*		*	*	*
6	本　　年（2021年）		*				*
7	三、全額扣除的公益性捐贈		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計（1+2+7）
附列資料	2015年度至本年發生的公益性扶貧捐贈合計		*	*		*	*	*

捐贈扣除限額＝700×12%＝84（萬元） 2021年發生的捐贈支出＝75×（1+13%）＝84.75（萬元） 2021年捐贈扣除時，先扣除2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元，然后扣除2021年發生的捐贈支出54萬元（84-30），結轉到下年的支出為30.75萬元（84.75-54）。可結轉到2024年之前扣除。

A105070捐贈支出及納稅調整明細表
行次	項目	賬載金額	以前年度結轉可扣除的捐贈額	按稅收規定計算的扣除限額	稅收金額	納稅調增金額	納稅調減金額	可結轉以后年度扣除的捐贈額
行次	項目	1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈（3+4+5+6）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*	300000	*	*	*	300000	0
6	本　　年（2021年）	847500	*	840000	840000	307500	*	307500
7	三、全額扣除的公益性捐贈		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計（1+2+7）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
附列資料	2015年度至本年發生的公益性扶貧捐贈合計		*	*		*	*	*