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2022稅務師《稅法二》易錯題：企業所得稅境內稅額抵免優惠
備考稅務師，要做練題，同時做錯的題，要想辦法弄懂它！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
2019年11月甲企業購進符合稅法規定可享受稅額抵免優惠政策安全生產專用設備一臺，增值稅專用發票注明金額100萬元、稅額13萬元。甲企業依法進行了進項稅額抵扣，并享受了企業所得稅抵免優惠。2020年11月甲企業將該設備轉讓給乙企業，下列稅務處理正確的是（ ）。
A、乙企業不得享受企業所得稅抵免優惠
B、甲企業轉讓設備后應補繳已抵免的企業所得稅稅款
C、甲企業轉讓設備可稅前扣除的資產凈值為113萬元
D、甲企業轉讓設備時應轉出已抵扣的進項稅額
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】享受稅額抵免企業所得稅優惠的企業，自購置符合條件的專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
點評：本題考查的是企業所得稅境內稅額抵免優惠。該內容關鍵是10%的比例，以及在稅額中抵免，而不是應納稅所得額，注意區分，詳細內容參考下面內容：
稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受上述企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業所得稅優惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。
企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
各位考生，反復做稅務師易錯題很有用，這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點通過反復練習來加深記憶！
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