2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：對(duì)遞延所得稅的處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2022/07/05 09:56:11　字體：大小

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網(wǎng)校提供每日一練習(xí)題，每周會(huì)對(duì)各科目同學(xué)們出錯(cuò)率較高的題，老師進(jìn)行解析。下面就稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2022年6月27日到2022年7月3日每日一練題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，快看看吧。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債；（2）本期購(gòu)買的其他權(quán)益工具投資年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；（3）因產(chǎn)品質(zhì)量保證金當(dāng)期確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用80萬(wàn)元。不考慮其他因素，則關(guān)于甲公司2020年遞延所得稅的處理，表述正確的有（　）。

A、其他權(quán)益工具投資形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B、債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅

C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證金而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異

D、本期確認(rèn)遞延所得稅收益70萬(wàn)元

E、本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

ABCE

【解析】

選項(xiàng)D，事項(xiàng)（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（800－500）×25%＝75（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是其他綜合收益；事項(xiàng)（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（100－80）×25%＝5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是所得稅費(fèi)用；遞延所得稅收益＝5（萬(wàn)元）。

【教師提示】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)遞延所得稅的處理，需要注意的是遞延所得稅的對(duì)方科目，如果該暫時(shí)性差異是由損益類科目引起的，那么應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用；如果是由損益類科目引起的，那么應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

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