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2022稅務師涉稅服務實務練習題：銷售使用過的固定資產或舊貨
第三章 涉稅專業服務程序與方法
單項選擇題
2、某生產企業為增值稅一般納稅人，2021年7月銷售已使用的小汽車一臺（2013年2月購入），取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊85000元；同月銷售1年前購入的計算機一臺，購入原價4500元，已經計提折舊1500元，不含稅售價1000元。下列關于增值稅的處理正確的是（ ）。
A.銷售小汽車無需繳納增值稅，銷售計算機繳納增值稅160元
B.銷售小汽車繳納增值稅970.87元，銷售計算機無需繳納增值稅
C.銷售小汽車繳納增值稅970.87元，銷售計算機繳納增值稅130元
D.銷售小汽車繳納增值稅970.87元，銷售計算機繳納增值稅20元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，可選擇按簡易計稅方法計稅。銷售使用過的2013年8月前購入的小汽車，增值稅按簡易辦法3%征收率減按2%征收。應納增值稅＝50000÷（1＋3%）×2%＝970.87（元）；銷售2009年以后購入的計算機，已抵扣過進項稅額，2019年4月之后銷售按13%的稅率納稅，應納增值稅＝1000×13%＝130（元）。
【提示】除應征消費稅的汽車、摩托車和游艇外，其他固定資產，自2009年1月1日起，準予抵扣進項稅。對外銷售2009年1月1日以后購進的固定資產，按適用稅率征收增值稅。
應征消費稅的汽車、摩托車和游艇，自2013年8月1日起，準予抵扣進項稅。對外銷售2013年8月1日前購進的汽車、摩托車和游艇，可按簡易征收辦法計稅。
考察知識點
銷售使用過的固定資產或舊貨
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