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2022稅務師稅法二易錯題解析：企業所得稅限售股
稅務師基礎知識點學完，很多人已經開始做題了，做題出錯的，不懂的，一定要搞明白，不懂的知識點要利用課程答疑板提問哦！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析。下面就上周（2022年07月25日到2022年07月31日）稅法二每日一練題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
某企業因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業按照5元/股予以轉讓，企業無法提供限售股原值，適用企業所得稅稅率25%。限售股轉讓后企業將凈所得支付給張某。關于上述業務稅務處理正確的是（ ）。
A、企業應繳納企業所得稅10625元
B、張某應按偶然所得繳納個人所得稅
C、限售股轉讓收入應作為張某的應稅收入
D、張某應按股息紅利所得繳納企業所得稅
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項A：因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅；限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
【點評】本題考查的是企業所得稅限售股的知識點。該知識中重點掌握不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，在個人所得稅中涉及限售股計算的，比例跟此處一樣。
具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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