2020年稅務師考試《稅法一》綜合分析題及答案解析

往年稅務師試題考查的知識點，很可能還會考到，請同學們好好鞏固。如果還沒做過這些試題的話，建議練一練。下面是根據網校論壇學員反饋整理的2020年稅務師考試《稅法一》綜合分析題及答案解析（考生回憶版），來練習練習吧。

1.甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發生如下業務：

(1)提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元)；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元(含配套服務收入40萬元)。

(2)當月購進業務發生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發票及其他扣稅憑證，按規定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。

(3)為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處灑店房產出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業稅發票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。

(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。

評估機構給出的評估價格為1500萬元(含稅)，雙方約定以此價格投資入股并辦理房產產權變更手續。K公司當月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務收入60萬元)。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）業務(1)銷項稅額為（ ）萬元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【參考答案】C

【參考解析】本題考核提供生活服務的納稅人增值稅的計算。提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。業務(1)銷項稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。

（2）H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為（ ）萬元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【參考答案】D

【參考解析】本題考核加計抵減額計算。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。

（3）業務(4)H賓館應在丙市預繳增值稅（ ）萬元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【參考答案】D

【參考解析】本題考核不動產投資預繳增值稅稅款。一般納稅人轉讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅：業務(4)H賓館應在丙市預繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。

（4）關于H賓館、K公司上述業務的稅務處理，下列說法正確的有

（）。

A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務，按“會議展覽服務”繳納增值稅

B.H賓館轉讓乙市酒店房產計算繳納土地增值稅時，可按發票所載金額，按4

年計算加計扣除金額王

C.H賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務”繳納增值稅

D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“不動產經營租賃服

務”繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產投資于K公司，應計算繳納土地增值稅

【參考答案】ACE

【參考解析】本題考核增值稅征稅范圍。選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉入，按照5年計算加計扣除金額；選項D，納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售A牌卷煙，2020年1月發生如下

經營業務：

(1)向農業生產者收購煙葉，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼，按

規定繳納了煙葉稅，開具合法的農產品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司

(小規模納稅人)開具的增值稅專用發票，注明運費5萬元。

(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業加工煙絲，取得增值稅專用發票，

注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企

業已代收代繳相關稅費。

(3)以委托加工收回的煙絲80%生產A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙

卷煙批發企業500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企

業2%的折扣。

(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。

(5)購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統一發票注明稅額

2.6萬元；購進經營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額3.9

萬元。

已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅

率30%；相關票據已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。

要求：根據上述資料，請回答下列問題：

（1）業務(1)甲廠應繳納煙葉稅（ ）萬元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【參考答案】C

【參考解析】本題考核煙葉稅的計算。

業務(1)甲廠應繳納煙葉稅=360×(1+10%)×20%=79.2(萬元)。

（2）業務(2)乙企業應代收代繳消費稅（ ）萬元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【參考答案】C

【參考解析】本題考核受托方代收代繳消費稅的計算。

材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(萬元)，

業務(2)乙企業應代收代繳消費稅=(432.68+40+10)÷（1-30%）×30%=206.86(萬元)。

（3）業務(3)甲廠應納消費稅（ ）萬元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【參考答案】D

【參考解析】本題考核特殊方式的銷售額確定。

現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，不得從銷售額中減除。

業務(3)甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(萬元)。

（4）業務(4)甲廠應納消費稅（ ）萬元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【參考答案】A

【參考解析】本人考核委托方收回商品加價銷售情形下的消費稅計算。

業務(4)甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63(萬元)。

（5）業務(2)和業務(5)可以抵扣進項稅額合計（ ）萬元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【參考答案】A

【參考解析】本期考核準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。

業務(2)和業務(5)可以抵扣進項稅額合計

=(40+10)×13%+3.9=10.40(萬元)。

（6）甲廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。

A.117.43

B.111.73

C.122.33

D.114.83

【參考答案】A

【參考解析】本題考核應納增值稅額的計算。甲廠本月應繳納增值稅=(1200+150)×13%-360×(1+10%)(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(萬元)

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