2020年稅務師考試《稅法一》計算題及答案解析

如果你覺得將稅務師知識點學得差不多了，記得參加網校的萬人?？即筚?，進一步鞏固。?？既肟?gt;>同時，把近年稅務師試題做一做吧，近年稅務師試題很有針對性，大家分析試題，學一學解題思路。下面是2020年稅務師考試《稅法一》計算題及答案解析（考生回憶版）。

計算題

1.某金融機構為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2019年第二季度經營業務如下：

(1)向企業發放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。

(2)轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價1400萬

元；該金融機構2019年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2018年底轉讓債券仍

有負差100萬元。

(3)為企業客戶提供金融服務取得手續費收入53萬元；代理發行國債取得手續

費收入67萬元。

(4)承租居民賈某門市房作為營業網點，租賃期限為3年，合同規定按季度支付

租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發

票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發票，注明金額100萬元、稅額13

萬元，該設備已按固定資產入賬。

上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關票據均按規定申報抵扣進項稅額。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）業務(1)銷項稅額為(  )萬元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【參考答案】D

【參考解析】本題考核貸款服務銷項稅額。

業務(1)銷項稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83（萬元）

（2）業務(2)銷項稅額為(  )萬元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【參考答案】B

【參考解析】本題考核金融商品轉讓。金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

業務(2)銷項稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元)。

（3）業務(3)銷項稅額為(  )萬元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【參考答案】A

【參考解析】本題考核直接收費金融服務銷項稅額。

業務(3)銷項稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元)。

（4）該金融機構本季度應繳納增值稅(  )萬元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【參考答案】B

【參考解析】本題考核準予抵扣的增值稅進項稅額。

銷項稅額合計=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元)，

準予抵扣的進項稅=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元)，

該金融機構本季度應繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元)。

2.A市某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業搬遷將原廠房出售，相

關資料如下：

(1)該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為

1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

(2)轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。

(3)轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。

要求：根據上述資料。請回答下列問題：

（1）該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅(  )萬元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【參考答案】D

【參考解析】本題考核非房產企業轉讓不動產應納增值稅的計算。

(1)納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：

增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業稅)]÷(1+5%)×5%。

(2)該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)÷(1+5%)×5%=73.33(萬元)。

（2）該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環節的稅金為(  )萬元(不考慮印花稅、地方教育費附加)

A.7.33

B.1.39

C.7.70

D.54.13

【參考答案】A

【參考解析】本題考核土地增值稅準予扣除的轉讓稅金。

準予扣除的轉讓環節的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。

（3）該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額為(  )萬元。

A.1574.13

B.327.33

C.1527.33

D.647.33

【參考答案】C

【參考解析】本題考核土地增值稅準予扣除的項目。

評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元)

準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。

（4）該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅(  )萬元。

A.1460.46

B.1156.46

C.523.37

D.493.65

【參考答案】C

【參考解析】本題考核土地增值稅應納稅額的計算。

增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)

增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數為

5%，

該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

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