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2022年涉稅服務實務練習題：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法
2022年稅務師考試時間快到啦，大家要多做題！下面是2022稅務師《涉稅服務實務》第四章涉稅會計核算練習題，考查知識點：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法。
38、某稅務師于2022年3月對企業2021年的納稅情況進行審核時，發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于對外投資，作出以下會計分錄：
借：長期股權投資 67800
貸：庫存商品 50000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800
資本公積 10000
企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅，企業2021年度已結賬。則以下調整分錄，正確的是（ ）。（企業所得稅稅率25％，增值稅稅率13％）
A.借：應交稅費——應交所得稅 561
貸：以前年度損益調整 561
B.借：以前年度損益調整 561
貸：應交稅費——應交所得稅 561
C.借：應交稅費——應交所得稅 3300
貸：以前年度損益調整 3300
D.借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500
查看答案解析
【答案】
D【解析】
以資產貨物對外投資，會計上要確認收入、結轉成本。企業正確的會計處理應當是：
借：長期股權投資 67800
貸：主營業務收入 60000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800
借：主營業務成本 50000
貸：庫存商品 50000
所以，企業應當做如下調整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500
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