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2022稅務師《稅法二》模擬題：固定資產折舊的范圍
單選題
8、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊，在稅前扣除的是（ ）。
A.以融資租賃方式租入的固定資產
B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
C.以經營租賃方式租入的固定資產
D.單獨估價作為固定資產入賬的土地
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【答案】
A【解析】
下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產；企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
【點評】本題考查固定資產的稅務處理。除固定資產外，無形資產、生物資產及長期待攤費用的相關知識點要掌握。上面34題涉及到長期待攤費用相關內容，此處不再贅述。
一、無形資產的稅務處理
不得計算攤銷費用扣除的無形資產：
1.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
2.自創商譽。
3.與經營活動無關的無形資產
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產
【注意】外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。
無形資產的攤銷方法——直線法
當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷。
攤銷年限——不得低于“10年”
1.作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
2.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
二、生物資產的稅務處理
1.按照直線法計算的折舊，準予扣除。
2.投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用次月起停止計算折舊。
3.合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。一經確定，不得變更。
生產性生物資產的折舊年限：林木類生產性生物資產，為10年；畜類生產性生物資產，為3年。
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稅務師考試單選題得分規則
要求在四個備選項中，選出一個正確選項。不管采用什么方法，答案只有一個，即使錯選，也不會倒扣分，所以不會的題目也別放棄，選上你就有25%答對的可能性。
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