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稅務師稅法一練習題及答案解析：銷項稅額
單選題
2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2320元；銷售啤酒開具增值稅普通發票，收取的價稅合計款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2021年3月計算的增值稅銷項稅額應為（ ）元。
A.21900
B.19907
C.14670.44
D.19097.8
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【答案】
C【解析】
對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅；對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。增值稅銷項稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。
考察知識點：銷項稅額
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2022年稅務師第二次延考時間為2023年3月18、19日，這時候歷年試題、模擬題建議做一做啦！
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