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稅務師稅法一模擬題：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
單選題
某制藥企業為增值稅一般納稅人，2023年2月外購原材料取得增值稅專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，出口藥品取得收入折合人民幣1230萬元，出口退稅率為10%，當月取得的增值稅專用發票已申報抵扣進項稅額。該制藥企業2月應退的增值稅為（ ）萬元。
A.75.40
B.65.60
C.115.35
D.74.49
查看答案解析
【答案】
C【解析】
不得免征和抵扣稅額＝1230×（13%－10%）＝36.9（萬元）；
應納增值稅＝550×13%－（223.75－36.9）＝-115.35（萬元）；
免抵退稅額＝1230×10%＝123（萬元）；
應退稅額＝115.35（萬元）。
【點評】本題考查的是增值稅出口免抵退稅計算。
基本公式 | （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×（出口貨物征稅率－退稅率） |
修正公式 | （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 |
考察知識點
增值稅免抵退稅和免退稅的計算
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稅務師備考沖刺建議
學基礎課程時我們每完一章做這一章的練習題，相信大家基礎知識至少學完一遍，可以先跨章節測試，再打亂章節反復進行“綜合練”。
建議：做課程題庫里的模擬題，以及利用稅務師《8套模擬試卷》多做模擬套題。
綜合類型的題目能夠全面檢驗基礎知識學習情況，還可以鍛煉考生的做題能力。
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