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【練習題】稅務師涉稅服務實務簡答題及答案解析
簡答題
某油氣田開采企業為增值稅一般納稅人，2022年10月發生以下業務：
（1）開采原油40萬噸，當月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。
（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業職工食堂、浴室。
（3）開采天然氣50萬立方米，當月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。
（4）簽訂采購合同購進開采設備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發票；簽訂運輸合同運回上述設備，支付運輸企業不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發票。 （已知該油氣田企業開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）
問題1：計算該企業當月應納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。
答案
開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。
該企業當月應納的資源稅＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）
其中用于職工食堂、浴室應繳納的資源稅應計入“應付職工薪酬”，180÷28×2×6％×10000=7714.29（元）
借：稅金及附加 198000
應付職工薪酬 7714.29
貸：應交稅費——應交資源稅 205714.29
考察知識點
資源稅應納稅額的計算
問題2：計算該企業當月應納的增值稅。
答案
銷項稅額＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）
進項稅額＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）
應納的增值稅＝385714.29－353700＝32014.29（元）
考察知識點
資源稅應納稅額的計算
問題3：計算該企業當年應納的印花稅。
答案
應納的印花稅＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.3‰＝1809（元）。
考察知識點
資源稅應納稅額的計算
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