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稅務師《稅法二》練習題及答案解析：創投企業優惠
單選題
A公司是創業投資企業，B公司是未上市的中小高新技術企業，2019年6月份A公司以股權投資的方式向B公司直接投資1100萬元，2020年至2022年，A公司的應納稅所得額分別為200萬元、600萬元、900萬元，則A公司2022年度應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.225
B.159
C.166.5
D.182.5
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【答案】
D【解析】
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。該結轉沒有年限限制。 可抵扣的應納稅所得額＝1100×70%＝770（萬元），而2021年的應納稅所得額為600萬元，所以2021年只能從應納稅所得額中抵扣600萬元，其余的170萬元結轉到2022年繼續抵扣，那么2022年應繳納企業所得稅＝（900－170）×25%＝182.5（萬元）。
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