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2023稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
單選題
某醫(yī)藥制造企業(yè)，2022年銷售藥品取得不含稅收入1200萬(wàn)元，出租設(shè)備不含稅收入620萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬(wàn)元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。
A.600
B.546
C.360
D.273
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【答案】
B【解析】
計(jì)算廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。出租設(shè)備計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝1200＋620＝1820（萬(wàn)元） 自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)扣除限額＝1820×30%＝546（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元。
考察知識(shí)點(diǎn)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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