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2023稅務師涉稅服務實務練習題：“進項稅額轉出”專欄
單選題
下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的是（ ）。
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費
B.一般納稅人將自產產品用于捐贈
C.一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配
D.一般納稅人的產成品因地震造成的損失
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【答案】
A【解析】
選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅視同銷售的情形，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配，屬于增值稅視同銷售的情形，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產成品因自然災害造成的損失無需轉出進項稅額。
【點評】“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務，服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
考察知識點
“進項稅額轉出”專欄
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