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涉稅服務實務練習題解析：不能直接按審查金額調整利潤的賬務調整方法
單選題
某稅務師2022年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的部分產品已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品成本應分攤（?。┰?。
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894
查看答案解析
【答案】
A【解析】
原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。
分攤率＝50000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57％；
本期銷售產品成本應分攤的數額＝本期銷售產品成本×分攤率＝420000×3.57％＝14994（元）。
相關的調整分錄為：
借：原材料
生產成本
庫存商品
主營業務成本
貸：銷售費用
【提示】本題當月購進原材料時將應計入“原材料”成本的50000元運費計入了銷售費用，所以50000元影響原材料，在產品，產成品（庫存商品）和已售產品的成本。所以原材料，在產品（生產成本），產成品（庫存商品）和已售產品的成本均要參與分攤。
考察知識點
不能直接按審查金額調整利潤的賬務調整方法
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