稅法二模擬題：解除勞動關系取得一次性補償收入的個人所得稅政策

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2023/10/18 14:18:49　字體：大小

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單選題

楊某2022年12月31日與企業解除勞動合同，其在企業工作年限為10年，領取經濟補償金80000元，其所在地區上年職工平均工資為12000元，楊某應繳納的個人所得稅為（　）元。

A.220

B.2400

C.265

D.1880

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【答案】

【解析】

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），應納個人所得稅＝44000×10％－2520＝1880（元）。

【點評】本題考查特殊情形下個人所得稅的計稅方法。參考以下易錯易混總結：

收入項目	記憶法	稅務操作
全年一次性獎金	分步法	第1步：找稅率：A＝一次獎金÷12個月，用A查找稅率表；第2步：算稅額：應納稅額＝一次獎金×適用稅率－速算扣除數
內部退養		第1步：A＝一次性收入÷內退至離退休間所屬月份＋當月工資－費用扣除額，用A查找稅率表，第2步：（當月工資＋一次性收入－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數
低價格取得住房		比照全年一次性獎金
解除勞動合同	超3倍的金額單獨找綜合稅率表算稅。
提前退休	分攤法	應納稅額＝[（一次補貼收入÷提前退至法定退實際年度的分攤系數－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數]×分攤系數