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2023稅務師稅法二模擬題練習：專項附加扣除范圍及標準
單選題
下列專項附加扣除項目中，納稅人不可以選擇在個人所得稅預扣預繳環節享受的是（ ）。
A.子女教育
B.住房貸款利息
C.贍養老人
D.大病醫療
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【答案】
D【解析】
享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。選項D，享受大病醫療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。
【點評】本題考查專項附加扣除。專項附加扣除包括：
1.3歲以下嬰幼兒照護
納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。
（1）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
（2）扣除的計算時間為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。
2.子女教育
納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
（1）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
（2）扣除計算時間：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。
3.贍養老人
納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
（3）扣除計算時間：被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。
4.住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
（1）夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
5.住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市 | 1500/月 | |
上述以外 | 市轄區戶籍人口超過100萬的城市 | 1100/月 |
市轄區戶籍人口不超過100萬的城市 | 800/月 | |
6.大病醫療
在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
（1）納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
（2）納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。
7.繼續教育
（1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
（2）納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
考察知識點
專項附加扣除范圍及標準
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