2020稅務師涉稅服務實務應該怎么學 牢記方法很重要！

2020稅務師預習階段課程已經開通，你還在宅家虛度時光嗎？為幫助廣大考生更好地學習涉稅服務實務這門課，奚衛華老師給大家總結了本科目的學習技巧，考生只有了解清楚了學習重點，在預習和正式學習時才會更得心應手！話不多說，上干貨！

一、預習階段課程的開設目的：

1、對《涉稅服務實務》有個整體的認識；

《涉稅服務實務》是一門綜合性的考試，它不只是局限于稅法一稅法二的內容，而是融合了稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內容。想要學好這個科目，就必須先把稅法一、稅法二學好。

2、明晰基礎概念和容易混淆的問題。

很多考生對基礎知識不重視，經常混淆概念。例如稅法中的預繳和納稅申報，考生經常會犯答非所問的錯誤，丟掉原本應得到的分數。所以，在預習階段，大家一定要掌握基礎知識，為之后的學習奠定堅實基礎。

二、報考與聽課順序建議

1、三稅聯報；

這里的三稅是指稅法一、稅法二及涉稅服務實務。很多考生會把涉稅服務實務稱為稅法三，是因為它在稅法一、稅法二的基礎上增添了新的內容。所以考生如果能學好稅法一、稅法二，就相當于給自己本科目的學習打了一個非常好的基礎。考試通過的把握也會更大！

2、如果報名了稅法一、稅法二、財務與會計、涉稅服務實務的預習階段班、教材精講班課程，學習時，可把涉稅服務實務放在后面。

涉稅服務實務融合了稅法一、稅法二、會計和納稅申報等內容，學習難度本身就比較高，考生如果先學習其他科目，具備了一定的知識儲備量，在學習本科目時就會相對容易一些。

三、預習階段班的課程提綱

本次課程共分為5個模塊，在正式學習之前大家需要清楚稅法與會計的關系，內容上并不復雜，但實踐性比較強。不光是在考試中會涉及，實際的工作中也經常會遇到。

1、會計：按會計準則、會計制度進行賬務處理；稅法：按照稅法規定進行稅務處理 。

例如，當企業預收一筆租金時，納稅義務雖已經發生，但實際的租賃行為還沒有發生。在會計上就不計入收入，賬務處理時這筆錢計入預收賬款；稅法上對租賃有視同銷售相關的規定，期末可能需要納稅，這個時候會計和稅法就會產生納稅差異，需要后期調整。

會計與稅法處理結果不一致很正常，決不能將會計與稅法混淆。

2、各個稅種的規定不同

增值稅、企業所得稅、房產稅等不同稅種，都有各自的規定。處理哪個稅的問題就按哪個稅的規定來，不能混為一談。

綜上，我們可以得出這樣兩個等式：

（1）會計≠稅≠稅 

會計處理和稅法處理問題的方法不同，不同稅種處理問題的方式也不同。

（2）會計上收入確認時間≠企業所得稅收入確認時間≠流轉稅納稅義務發生時間

a、稅收上，除了企業所得稅有收入確認的概念，其他稅種沒有收入確認的概念，均為納稅義務發生時間，并與會計中收入確認沒有等同關系。每個稅種的納稅義務發生時間按照各自稅種的規定確認。

b、會計上收入確認與企業所得稅上收入確認條件不同。如果有差異按原收入準則處理，是否承認要遵照謹慎性原則。現在新準則正在慢慢實施，但它的波及面還不是很廣，稅法上處理問題時還是參照原準則。

【案例分析】

A公司將其廠房出租給B公司，租期3年，不含增值稅的年租金120萬元（簡易計稅方式，征收率5%），2020年1月份初一次性收取3年含增值稅租金378萬元。請問如何進行稅務處理？如何進行賬務處理？

【分析】

1、增值稅

納稅人提供租賃服務，收到預收款時增值稅納稅義務發生。

應納增值稅＝378/（1+5%）×5%＝18（萬元）

在賬務處理上如何體現增值稅納稅義務已經發生？是通過確認收入嗎？

當然不是！增值稅納稅義務發生通過應交稅費來體現。

一般納稅人用“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”體現；簡易納稅就用“應交稅費——簡易計稅”；小規模納稅人則是用“應交稅費——應交增值稅”體現。

重要記憶點：增值稅納稅義務發生時間≠會計上收入確認時間

2、印花稅

按照合同記載金額作為印花稅計稅依據。

本案例中，合同記載的不含增值稅金額為360萬元。

應納印花稅＝360×1‰＝0.36（萬元）

計提印花稅：

借：稅金及附加　　　　　　　 3600

貸：應交稅費——應交印花稅 　3600（直接繳費的話貸記銀行存款）

3、房產稅

按年計算，分期繳納。

本案中雖然收取了3年租金，但是2020年的房產稅不是以360萬作為計稅依據，而是以當年不含增值稅租金120萬作為計稅依據。

2020年應納房產稅＝120×12%＝14.4（萬元）

賬務處理：

借：稅金及附加　　　　　　　144000

貸：應交稅費——應交房產稅　144000

4、會計角度分析

由于2020年1月初，并未提供租賃服務，因此會計上無法確認收入。

借：銀行存款　　　　　　　 3780000

貸：預收帳款　　　　　　　 3600000

       應交稅費——簡易計稅　　180000

2020年1月底，可以確認1個月的收入

借：預收賬款　　　　　　　　100000

貸：其他業務收入　　　　　　100000

這里沒有出現增值稅的處理，為什么？

增值稅的納稅義務在預收貨款時已經發生，之前的處理中已經涉及到。

5、企業所得稅

一次收取數年租金，可以分期確認。

因此企業所得稅上，2020年、2021年、2022年分別確認120萬元收入。

四、如何學好涉稅服務實務？

1、從考試角度，實務工作角度思考問題；

在稅務師的5門課程中，涉稅服務實務與實踐工作聯系緊密。對于有實踐經驗的人，通過考試相對容易；對于實踐經驗不多，總結不夠的學員，難度大；考生可以多關注網校、實踐工作相關的論壇，了解實際工作中常出現的問題，幫助自己更好的學習涉稅服務實務知識。

2、多總結，橫向總結與縱向總結；

橫向總結是指總結一個行為引發的不同稅種的處理問題，如增值稅、企業所得稅、印花稅等。縱向總結指總結一個稅種針對不同行為的不同處理方法。

3、帶著興趣去學習。

學習某一個內容時，先了解相關文件的出臺背景。運用自己學習的知識解決實際中的問題，給企業創造更大價值，幫助自己提高收入，從解決實際問題中感受快樂。奚衛華老師認為學習這門課時要以休閑的心態，去慢慢浸染與品味。

以上內容出自奚衛華老師的稅務師超值精品班預習階段課程。

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抗疫不停學，大家在保護好自己和家人的前提下要盡快開始2020稅務師考試的備考了。早些備考，知識的學習也更深入，考試也就更有底氣！

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