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2018年稅務師《稅法一》易錯題：可抵扣進項稅額
2018年稅務師考試已經拉開序幕，備考稅務師是一個持之以恒的過程，每天學習一點，每天進步一點！為了幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試，正保會計網校特從“每日一練”中提取了大家普遍關注的考點及易錯點與大家分享。養(yǎng)成良好的學習習慣，讓網校與您一起高效備考2018年稅務師考試，圓夢TA！
單選題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A. 132.00
B. 52.80
C. 71.35
D. 110.00
【正確答案】 C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
2017年3月改變用途，其進項稅額可以抵扣：
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%＝（1200÷2220）×100%＝54.05%
可抵扣進項稅額＝220×54.05%＝118.91（萬元）
按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進項稅額＝118.91×60%＝71.35（萬元）
【點評】全面營改增以后，不動產分期抵扣進項稅，屬于熱點內容，也是考試的重點內容，本題難度較大。此處關鍵在于掌握計算公式，即：
可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進項稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進項稅額＝118.91×60%＝71.35（萬元）
【正確率】48.12%
【點評】本題考查的不動產改變用途時，如何計算可抵扣進項稅額知識點，考前對于易錯易混的知識點重點瀏覽一遍，考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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