2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（五）

多選題 

下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

A、購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目

B、非正常損失的購進貨物

C、購進的旅客運輸服務

D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物

E、因自然災害導致毀損的購進貨物

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 因自然災害導致毀損的購進貨物可以抵扣進項稅。

多選題

下列關于出口貨物勞務增值稅的其他規定，說法正確的有（ ）。

A、出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經省級以上稅務機關批準可以停止其退（免）稅資格

B、委托出口的貨物，由受托方申報增值稅退（免）稅和免稅

C、適用規定的增值稅退（免）稅或免稅政策的出口企業或其他單位，應辦理退（免）稅認定

D、輸入特殊區域的水電氣，由作為購買方的特殊區域內生產企業申報退稅

E、經過認定的出口企業及其他單位，應在規定的增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退（免）稅和免稅。

單選題

根據稅法規定，對利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力（產品原料100%來自上述資源），其退稅比例為（ ）。

A、50%

B、70%

C、30%

D、100%

【正確答案】 D

【答案解析】 對利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力（產品原料100%來自上述資源），其退稅比例為100%。

單選題

下列關于扣稅憑證進項稅額抵扣時限的說法中，表述錯誤的是（ ）。

A、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證

B、納稅人進口貨物取得的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對

C、對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣

D、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期內到稅務機關辦理認證

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

多選題

下列關于營改增以后進項稅額的說法，正確的有（ ）。

A、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

B、融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定

C、一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣

E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣  

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

多選題

關于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。

A、寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍

B、避孕藥品和用具免征增值稅

C、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅

D、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅

E、政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料范圍。

單選題

某企業于（增值稅一般納稅人）2017年1月將一臺自己使用過9年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（ ）。

A、按簡易辦法依照2%計算應納增值稅

B、按簡易辦法依照4%計算應納增值稅

C、按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應納增值稅

D、不交增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。