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注冊稅務師考試《稅法二》第一章練習題：增值稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2012年度有關經營業務如下：
（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元?！?/p>
（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元?！?/p>
（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。
（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票?！?/p>
（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元?！?/p>
（6）管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元?！?/p>
（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）?！?/p>
（8）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元?！?/p>
（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
<1>、企業2012年應繳納的營業稅金及附加為（?。┤f元。
A、93.74
B、10
C、103.74
D、65.12
<2>、企業2012年實現的會計利潤為（?。┤f元。
A、844.76
B、694.28
C、758.26
D、838.52
<3>、廣告費、業務招待費、財務費用應調整的應納稅所得額為（）萬元。
A、135
B、137
C、11
D、46
<4>、企業2012年度應繳納的企業所得稅（ ）萬元?！?/p>
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.60
<1>、【正確答案】C
【答案解析】應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
應繳納的營業稅＝200×5%＝10（萬元）
應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）
應繳納的營業稅金及附加=10+93.74=103.74（萬元）
<2>、【正確答案】A
【答案解析】會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
<3>、【正確答案】B
【答案解析】銷售（營業）收入＝8600+200＝8800（萬元）
廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
業務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）
業務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137（萬元）
<4>、【正確答案】D
【答案解析】公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
企業所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-100×50%＝450.39（萬元）
應繳納的企業所得稅＝450.39×25%＝112.60（萬元）
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