2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)：銷售百分比法

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　　第三章　財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

　　知識點一、銷售百分比法

　　1.銷售百分比法的概念

　　銷售百分比法是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負債表和利潤表項目之間的比例關(guān)系，預(yù)測企業(yè)融資需求數(shù)量的一種方法。

　　2.銷售百分比法的假設(shè)前提

　　該方法是建立在收入、費用、資產(chǎn)、負債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。

　　3.預(yù)測方法

　　（1）編表法；

　　（2）公式法。

　　4.編表法

　　（1）編制預(yù)計利潤表

　　①計算確定利潤表各項目與銷售收入的百分比

　　假設(shè)基期利潤表中銷售收入100萬元，銷售成本70萬元，則銷售成本的銷售百分比為70%。其他項目同樣原理計算確定。

　　②預(yù)計預(yù)測年度利潤表各項目

　　某項目計劃年度數(shù)額＝該項目銷售百分比×預(yù)計年度銷售額

　　假設(shè)計劃年度銷售收入預(yù)計為200萬元，則計劃年度預(yù)計的銷售成本為200×70%＝140（萬元）。

　　③預(yù)計留存收益數(shù)額

　　留存收益增加＝預(yù)計凈利潤×（1－股利支付率）

　　（2）編制預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　①區(qū)分敏感項目與非敏感項目，并計算基年資產(chǎn)負債表各敏感項目與銷售收入的百分比

　　敏感項目是指直接隨銷售額變動的資產(chǎn)、負債項目，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等項目；

　　非敏感項目是指不隨銷售額變動的資產(chǎn)、負債項目，如固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、短期借款、應(yīng)付債券、實收資本、留存收益等項目。

　　假設(shè)基期銷售額100萬元，基期資產(chǎn)負債表中存貨為30萬元，則存貨占銷售收入百分比為30%。

　　②預(yù)計預(yù)測年度資產(chǎn)負債表各項目

　　敏感項目的預(yù)計數(shù)＝預(yù)計銷售額×該敏感項目的銷售百分比

　　假設(shè)計劃年度銷售收入200萬元，則預(yù)計存貨為：200×30%＝60（萬元）。

　　非敏感項目沿用上年數(shù)值或根據(jù)其他條件計算填列

　　③確定追加資金需要量

　　資金總需要量＝預(yù)計總資產(chǎn)－預(yù)計負債及所有者權(quán)益

　　5.公式法

　　（1）公式推導(dǎo)過程

　　①追加資金需要量＝預(yù)計資產(chǎn)－預(yù)計負債及所有者權(quán)益－留存收益增加

　　＝（基期資產(chǎn)＋資產(chǎn)增加）－（基期負債及所有者權(quán)益＋負債增加）－留存收益增加

　　＝（基期資產(chǎn)－基期負債及所有者權(quán)益）＋（資產(chǎn)增加－負債增加）－留存收益增加

　　＝資產(chǎn)增加－負債增加－留存收益增加

　　②在敏感資產(chǎn)、負債銷售百分比不變的情況下：

　　資產(chǎn)增加＝銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比

　　負債增加＝銷售額增加×敏感負債項目銷售百分比

　　③由此可以得出：

　　追加資金需要量＝銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比－銷售額增加×敏感負債項目銷售百分比－留存收益增加

　　④整理后得出：

　　追加資金需要量＝（敏感資產(chǎn)項目銷售百分比－敏感負債項目銷售百分比）×銷售額增加－留存收益增加

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