2014年注冊稅務師考試《財務與會計》第十五章練習題

2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第十五章　收入、成本費用和利潤

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于利潤分配賬務處理的說法中，不正確的是（　）。

　　A、企業宣告分配現金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

　　B、企業宣告分配股票股利時，不做會計處理

　　C、企業實際支付現金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、外資企業提取儲備基金、企業發展基金時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　2、下列各項，計入財務費用的是（　）。

　　A、銷售商品發生的商業折扣

　　B、銷售商品發生的銷售折讓

　　C、銷售商品發生的現金折扣

　　D、委托代銷商品支付的手續費

　　3、根據現行會計準則的規定，下列各項中，不計入管理費用的是（　）。

　　A、支付的勞動保險費

　　B、發生的業務招待費

　　C、違反銷售合同支付的罰款

　　D、支付的離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金

　　4、A公司以一批原材料換入B公司的一項專利權。原材料的賬面原價為10萬元，已提跌價準備1萬元，公允價值5萬元。A公司另以現金向B公司支付補價1萬元。假設該交換具有商業實質，不考慮其他相關稅費。則該非貨幣性資產交換對A公司當期利潤總額的影響金額為（　）萬元。

　　A、－4

　　B、－5

　　C、0

　　D、－2

　　5、企業取得的與資產相關的政府補助，應確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起開始分攤計入（　）科目。

　　A、管理費用

　　B、資本公積

　　C、營業外收入

　　D、財務費用

　　6、某企業投資性房地產采用公允價值計量模式。20×8年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款支付。建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元。20×8年6月30日，該建筑物的公允價值為508萬元。20×8年6月30日應做的會計處理為（　）。

　　A、

　　借：其他業務成本        12.5

　　    貸：累計折舊        12.5

　　B、

　　借：管理費用         12.5

　　    貸：累計折舊       12.5

　　C、

　　借：投資性房地產        2

　　    貸：公允價值變動損益       2

　　D、

　　借：公允價值變動損益       2

　　    貸：投資性房地產           2

　　7、企業發生的下列各項業務中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的是（　）。

　　A、可供出售金融資產在資產負債表日的暫時性波動

　　B、接受無關聯方的現金捐贈

　　C、分期收款銷售方式下“未實現融資收益”的攤銷

　　D、收到因享受稅收優惠而返還的營業稅

　　8、A公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費權，一次性取得收入80萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，A公司不負責橋梁的維護。則A公司2008年該項業務應確認的收入為（　）萬元。

　　A、80

　　B、10

　　C、0

　　D、8

　　9、下列不屬于讓渡資產使用權收入的是（　）。

　　A、版權費收入

　　B、出租房屋租金收入

　　C、出租包裝物租金收入

　　D、出售設備收入

　　10、A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價3000萬元，B公司2005年付款至總造價的25%，2006年付款至總造價的80%，余款2007年工程完工后結算。該工程2005年發生成本500萬元，年末預計尚需發生成本2000萬元；2006年發生成本2000萬元，年末預計尚需發生成本200萬元。則A公司2006年因該項工程應確認的營業收入為（　）萬元。

　　A、2777.78

　　B、2222.22

　　C、2177.78

　　D、1650

　　11、下列有關建造合同的會計處理，不正確的是（　）。

　　A、建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　B、建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本確認合同收入

　　C、建造合同結果能夠可靠估計的，應按照已結算合同價款確認合同收入，按照實際已發生成本確認合同成本

　　D、建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發生時計入費用，不確認合同收入

　　12、某施工企業與業主簽訂了一項總金額為1800萬元的建造合同，合同規定的建設工期為3年，20×7年實際發生合同成本600萬元，年末預計為完成合同尚需發生成本900萬元；20×8年實際發生合同成本680萬元，年末預計為完成合同尚需發生成本320萬元。20×9年為完成合同又發生成本320萬元，年末合同完成。20×9年應確認的合同毛利為（　）萬元。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、200

　　13、某項建造合同于2008年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為980萬元，至2008年12月31日，已發生合同成本936萬元，預計完成合同還將發生合同成本104萬元。該項建造合同2008年12月31日應確認的合同預計損失為（　）萬元。

　　A、40

　　B、4

　　C、36

　　D、0

　　14、在資產負債表日，勞務交易的結果能夠可靠地估計，勞務收入根據（　）確認。

　　A、完工百分比法

　　B、完成合同法

　　C、個別計價法

　　D、加權平均法

　　15、“勞務成本”科目的期末借方余額反映的是（　）。

　　A、本期實際發生的各項勞務成本

　　B、本期結轉的已完成的勞務成本

　　C、尚未完成或尚未結轉的勞務成本

　　D、本期對外提供勞務過程中實際收到的款項

　　16、某企業于2009年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，按累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度。預計安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2010年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2010年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。2009年已確認收入10萬元，則該企業2010年度確認收入為（　）萬元。

　　A、160

　　B、180

　　C、200

　　D、182

　　17、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（　）。

　　A、期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B、期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

　　C、期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　D、期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　18、甲企業20×4年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會計相同。20×5年起甲企業實現的利潤總額每年均為500萬元。20×7年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業采用資產負債表債務法下的所得稅費用為（　）元。

　　A、1450500

　　B、1600500

　　C、1250000

　　D、1320000

　　19、甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據稅法規定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業開始研發某專利，于當年的7月1日研發成功并達到預定可使用狀態，研究費支付了100萬元，開發費用支付了300萬元，開發費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規定按研究開發費用的150%計列相關支出和無形資產成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，則2007年末“遞延所得稅資產”的余額為（　）萬元。

　　A、1.65

　　B、6.25

　　C、6.6

　　D、8.25

　　20、某企業20×8年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么20×8年末該項預計負債的計稅基礎為（　）萬元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、無法確定

　　21、一臺設備的原值為100萬元，已計提的累計折舊30萬元，減值準備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設備的計稅基礎為（　）萬元。

　　A、100

　　B、30

　　C、70

　　D、0

　　22、不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發出的費用和應由產成品負擔的份額的產品成本計算方法是（　）。

　　A、平行結轉分步法

　　B、逐步結轉分步法

　　C、品種法

　　D、分批法

　　23、甲產品月初在產品定額工時360小時，制造費用1800元；本月投入定額工時780小時，發生制造費用4156元。假設本月在產品的單位定額工時制造費用定額為5.2元，月末在產品定額工時為600小時。若月末在產品成本按定額成本法計算，則本月完工的甲產品負擔的制造費用為（　）元。

　　A、2736

　　B、2773

　　C、2808

　　D、2836

　　24、如果各月末在產品數量比較穩定、相差不多，那么在完工產品和在產品之間分配生產費用時，應當采用的方法是（　）。

　　A、不計算在產品成本

　　B、在產品成本按年初數固定計算

　　C、按約當產量比例計算

　　D、定額比例法

　　25、下列項目中應計入“生產成本”科目的是（　）。

　　A、專設銷售機構人員的工資

　　B、車間管理人員工資

　　C、車間生產工人的工資

　　D、車間生產工人的勞動保護費

　　26、甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2400萬元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應確認的遞延所得稅負債為（　）萬元。

　　A、－100

　　B、－75

　　C、70

　　D、100

　　27、甲公司2007年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為99萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為5800萬元，2008年確認銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0.甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。則甲公司2008年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（　）。

　　A、

　　借：遞延所得稅負債        49

　　    貸：所得稅費用         49

　　B、

　　借：遞延所得稅負債     54

　　遞延所得稅資產         33

　　    貸：所得稅費用        87

　　C、

　　借：遞延所得稅負債       49

　　遞延所得稅資產        25

　　    貸：所得稅費用          74

　　D、

　　借：所得稅費用        24

　　遞延所得稅資產       25

　　    貸：遞延所得稅負債          49

　　28、下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的是（　）。

　　A、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

　　B、甲公司向乙公司銷售某產品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

　　C、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

　　D、甲公司向乙公司銷售一批商品80萬元，同時協議約定甲公司應于6個月后按100萬元的價格將所售商品購回

　　29、甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元；至2011年12月31日，實際發生成本160萬元。甲公司按實際發生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2011年度應確認的勞務收入為（　）萬元。

　　A、228.55

　　B、160

　　C、150

　　D、10

　　30、20×7年甲公司以100萬元購入一項可供出售金融資產，20×7年末該項金融資產的公允價值為130萬元，20×8年末該項金融資產的公允價值為110萬元，則該可供出售金融資產20×8年末的暫時性差異為（　）。

　　A、無差異

　　B、應納稅暫時性差異10萬元

　　C、可抵扣暫時性差異20萬元

　　D、應納稅暫時性差異110萬元

　　31、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產，價值為10萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（　）萬元。

　　A、7

　　B、4

　　C、6

　　D、3

　　32、企業銷售商品并已確認收入，對于隨后發生的銷售折讓，正確的會計處理是（　）。

　　A、增加銷售費用

　　B、沖減主營業務收入

　　C、增加主營業務成本

　　D、增加營業外支出

　　33、對于報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告批準報出前退回的，正確的會計處理是（　）。

　　A、沖減本年度主營業務收入及相關的成本、稅金

　　B、直接調整年初未分配利潤

　　C、沖減報告年度主營業務收入及相關的成本、稅金

　　D、沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　34、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司此項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，不正確的是（　）。

　　A、增加長期應收款4500萬元

　　B、增加營業成本3800萬元

　　C、增加營業收入5000萬元

　　D、減少存貨3800萬元

　　35、甲公司是從事安裝及相關培訓的高新技術企業，勞務完工程度按照已發生成本占預計總成本的比例確定。2010年發生如下兩項業務：一項是，10月1日承攬了一個培訓項目，培訓期8個月，總價款為12萬元，分兩次收取。第一筆培訓款6萬元已于10月1日收取，其余款項在培訓結束時收取。2010年12月31日甲公司得知委托單位無力支付余款，至年末甲公司共發生培訓費用8萬元。另外一項是，11月1日接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，本年度預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本8萬元，預計還將發生成本16萬元。上述交易或事項對甲公司2010年營業利潤的影響是（　）萬元。

　　A、0

　　B、2

　　C、-2

　　D、-6

　　36、對于以建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施業務，在建造期間，項目公司對于所提供的建造服務確認相關的收入和費用，應依據的企業會計準則是（　）。

　　A、《企業會計準則第14號——收入》

　　B、《企業會計準則第3號——投資性房地產》

　　C、《企業會計準則第4號——固定資產》

　　D、《企業會計準則第15號——建造合同》

　　37、下列有關建造合同收入和成本內容的表述不正確的是（　）。

　　A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入

　　C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用

　　D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業不應當確認合同收入和費用

　　38、A企業2011年為開發新技術發生研發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定可使用狀態。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年末該項無形資產產生的暫時性差異為（　）萬元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　39、甲公司在開始正常生產經營活動之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期平均計入應納稅所得額。假定企業在2009年年初開始正常生產經營活動，那么該項費用支出在2009年年末的計稅基礎為（　）萬元。

　　A、0

　　B、400

　　C、100

　　D、500

　　40、甲公司為專門從事生物工程和新醫藥技術的企業，國家為了鼓勵其高新產業技術的發展與創新，于20×1年將甲公司納入高新企業行列，并規定其自20×2年1月1日起可按15%（預期稅率）繳納企業所得稅。甲公司于20×1年發生經營虧損1000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是（　）。

　　A、確認遞延所得稅資產250萬元

　　B、確認遞延所得稅資產150萬元

　　C、確認遞延所得稅資產120萬元

　　D、確認遞延所得稅負債120萬元

　　二、多項選擇題

　　1、企業有關“利潤分配”科目，（以下簡稱本科目）正確的核算方法有（　）。

　　A、企業按規定提取的法定盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B、企業按規定提取的任意盈余公積，借記本科目（提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C、經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記本科目（轉作股本的股利），貸記“股本”科目

　　D、企業經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目（應付現金股利或利潤），貸記“應付股利”科目

　　E、年度終了，企業應將本年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結轉處理

　　2、下列各項中，可能計入管理費用的有（　）。

　　A、房產稅

　　B、高危行業安全生產費

　　C、生產車間固定資產發生的日常修理費

　　D、專設銷售機構使用固定資產發生的日常修理費

　　E、耕地占用稅

　　3、企業發生的下列各項業務中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的有（　）。

　　A、長期股權投資出售取得的投資收益

　　B、礦產資源補償費

　　C、分期收款銷售方式下“未實現融資收益”的攤銷

　　D、計提無形資產減值準備

　　E、出售無形資產取得的凈收益

　　4、下列會計事項中，應在“其他業務成本”科目核算的有（　）。

　　A、銷售原材料的成本

　　B、租賃資產發生的或有租金

　　C、采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊

　　D、與投資性房地產相關的房產稅

　　E、出售無形資產已計提的攤銷額

　　5、按我國會計準則規定，讓渡資產使用權取得的收入包括（　）。

　　A、材料銷售收入

　　B、包裝物銷售收入

　　C、出租固定資產取得的租金收入

　　D、利息收入

　　E、收取的物業管理費收入

　　6、甲公司為一般納稅人企業，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有（　）。

　　A、

　　借：銀行存款          11700

　　    貸：其他業務收入          11700

　　B、

　　借：銀行存款            11700

　　    貸：其他業務收入          10000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）     1700

　　C、

　　借：其他業務成本        9000

　　    貸：原材料        9000

　　D、

　　借：存貨跌價準備            500

　　    貸：其他業務成本          500

　　E、

　　借：存貨跌價準備       500

　　    貸：原材料       500

　　7、按照建造合同的規定，下列屬于合同收入內容的有（　）。

　　A、合同中規定的初始收入

　　B、客戶預付的定金

　　C、因獎勵形成的收入

　　D、因客戶違約產生的罰款收入

　　E、因合同變更形成的收入

　　8、下列有關建造合同的會計處理，正確的有（　）。

　　A、建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　B、建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

　　C、建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

　　D、建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發生時計入費用

　　E、如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為營業外支出

　　9、提供勞務交易的結果能夠可靠估計，要同時滿足的條件有（　）。

　　A、收入的金額能夠可靠地計量

　　B、相關的經濟利益很可能流入企業

　　C、交易的完工進度能夠可靠地確定

　　D、實際發生的勞務成本與預計發生的勞務成本一致

　　E、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量

　　10、某公司20×9年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票注明的貨款為100000元，增值稅稅額為17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入，但是增值稅納稅義務已經發生。下列相關會計處理中，正確的有（　）。

　　A、

　　借：發出商品         85000

　　    貸：庫存商品       85000

　　B、

　　借：應收賬款          2000

　　    貸：銀行存款         2000

　　C、

　　借：應收賬款          85000

　　    貸：主營業務成本      85000

　　D、

　　借：應收賬款          17000

　　    貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）      17000

　　E、

　　借：主營業務成本         85000

　　    貸：庫存商品        85000

　　11、關于售后回購，下列說法中正確的有（　）。

　　A、大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

　　B、售后回購無論何種情況下均不能確認收入

　　C、如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

　　D、如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

　　E、售后回購具有融資性質的，商品售價與回購價之間的差額應在商品回購日一次性確認為財務費用

　　12、下列關于售后租回業務的說法中，不正確的有（　）。

　　A、售后租回形成融資租賃的，售價與公允價值之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調整

　　B、有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

　　C、在大多數情況下，售后租回屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入，該項資產的售價與賬面價值之間的差額確認為負債

　　D、如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整

　　E、售后租回形成經營租賃，如果不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值的差額，應計入當期損益；但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關損失應予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內進行分攤

　　13、采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，一般會減少當期利潤表中“所得稅費用”項目的因素有（　）。

　　A、本期應交的所得稅

　　B、本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債

　　C、本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產

　　D、本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產

　　E、本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債

　　14、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（　）。

　　A、企業因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　B、企業因債務擔保確認了預計負債200萬元，則該項預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0

　　C、企業收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　D、企業期末確認應付職工薪酬100萬元，按照稅法規定可以于當期全部扣除。則“應付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎為100

　　E、企業應交的罰款和滯納金確認其他應付款150萬元，其計稅基礎為150萬元

　　15、下列項目中計入“制造費用”科目的有（　）。

　　A、專設銷售機構人員的工資

　　B、車間管理人員工資

　　C、季節性修理期間的停工損失

　　D、生產工人的勞動保護費

　　E、車間核算員的工資

　　16、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業務對賬務報表相關項目的影響中，正確的有（　）。

　　A、增加長期應收款4500萬元

　　B、增加營業成本3800萬元

　　C、增加營業收入5000萬元

　　D、減少存貨3800萬元

　　17、下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（　）。

　　A、預提產品質量保證費用

　　B、計提存貨跌價準備

　　C、購入固定資產當期，會計計提的折舊大于稅法規定的折舊

　　D、購入固定資產當期，會計計提的折舊小于稅法規定的折舊

　　E、超標的業務招待費

　　18、下列收入確認中，符合現行會計準則規定的有（　）。

　　A、與商品銷售分開的安裝勞務應當按照完工程度確認收入。

　　B、附有銷售退回條件的商品銷售應當在銷售商品退貨期滿時確認收入

　　C、年度終了時尚未完成的廣告制作應當按照項目的完工程度確認收入

　　D、屬于提供與特許權相關的設備的收入應當在該資產所有權轉讓時予以確認

　　E、包含在商品售價中的可區分的服務費應當遞延到提供服務時確認收入

　　19、下列項目中，應當作為營業外收入核算的有（　）。

　　A、非貨幣性資產交換中換出產品的公允價值大于其賬面價值的差額

　　B、非貨幣性資產交換中換出固定資產的公允價值大于其賬面價值的差額

　　C、接受捐贈收到的現金

　　D、出售無形資產的凈收益

　　E、盤盈固定資產

　　20、根據《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列表述正確的有（　）。

　　A、交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；稅法規定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間產生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

　　B、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

　　C、資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額

　　D、從資產和負債的角度看，一項資產或一項負債的計稅基礎與其在資產負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

　　E、資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異

　　21、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（　）。

　　A、本期計提固定資產減值準備

　　B、本期轉回存貨跌價準備

　　C、本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧

　　D、實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　E、根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債

　　22、下列有關所得稅列報的說法，正確的有（　）。

　　A、所得稅費用應在利潤表中單獨列示

　　B、遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

　　C、遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

　　D、一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示

　　E、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示

　　23、（2009年）企業銷售商品時，確認收入須同時滿足的條件有（　）。

　　A、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　B、企業已提供與售出商品相關的勞務

　　C、收入的金額能夠可靠地計量

　　D、相關的經濟利益很可能流入企業

　　E、相關的將發生的成本能夠可靠地計量

　　三、計算題

　　1、甲公司（上市公司）為擴大生產能力，決定新建一生產線，所需資金通過發行可轉換公司債券籌集。

　　2007年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2007年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。（PV9%，5＝0.6499；PVA9%，5＝3.8897）

　　乙企業（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了甲公司該生產線項目的承辦權，并與甲公司簽訂了總金額為5000萬元（不含增值稅）的固定造價合同。乙企業合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2007年2月1日開工，預計2009年9月完工。最初預計的工程總成本為4000萬元，到2008年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為5200萬元。乙企業于2009年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質量優良，甲同意支付獎勵款200萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關資料如下表所示。

　　項目2007年2008年2009年

　　累計實際發生成本100036405100

　　預計完成合同尚需發生成本30001560

　　結算合同價款120018002200

　　實際收到價款800（2月1日收到）1800（期末收到）2600（完工驗收后收到）

　　除上述款項外，甲公司該項目所需的一臺關鍵設備系向丙公司融資租賃而來。租賃條款如下：

　　（1）租賃開始日2008年1月1日。

　　（2）租賃期2008年1月1日-2011年12月31日，共4年。

　　（3）租金支付自租賃開始日每年年末支付租金1500萬元。

　　（4）該機器在2008年1月1日的公允價值為5500萬元。

　　（5）租賃合同規定的利率為7%（年利率）。

　　（6）承租人與出租人的初始直接費用均為10萬元。

　　（7）租賃期屆滿時，某公司享有優惠購買該機器的選擇權，購買價為l萬元，估計該日租賃資產的公允價值為800萬元。（PVA7%，4=3.3872，FV7%，4=0.7629）

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1>、2008年1月1日，如果甲公司可轉換公司債券的持有人全部行使轉換權，則甲公司資本公積的增加額為（　）萬元。

　　A、4500

　　B、5083.59

　　C、4013.89

　　D、4597.48

　　<2>、2008年12月31日，甲公司該融資租賃業務中長期應付款的賬面價值為（　）萬元。

　　A、3937.27

　　B、4501

　　C、3840

　　D、4590

　　<3>、20×8年，乙企業因該建造合同影響利潤表營業利潤項目的金額為（　）萬元。

　　A、－450

　　B、－390

　　C、－140

　　D、－60

　　<4>、20×8年，乙企業因該建造合同影響資產負債表存貨項目的金額為（　）萬元。

　　A、982.5

　　B、600

　　C、210

　　D、772.5

　　2、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報2008年度企業所得稅時，涉及以下事項：

　　（1）2008年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規定，企業計提的各項資產減值損失在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。

　　（2）2008年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

　　（3）甲公司于2006年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2008年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　（4）2008年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

　　（5）其他相關資料

　　①2007年12月31日，甲公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

　　②甲公司2008年實現利潤總額3000萬元。

　　③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

　　④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。

　　甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。

　　要求回答如下問題：

　　<1>、甲公司2008年應稅所得額是（　）萬元。

　　A、2700

　　B、2500

　　C、2300

　　D、2000

　　<2>、甲公司2008年遞延所得稅負債應（　）萬元。

　　A、借記   50

　　B、貸記   50

　　C、借記   24

　　D、借記   100

　　<3>、甲公司2008年遞延所得稅資產應（　）萬元。

　　A、借記   575

　　B、借記   230

　　C、貸記   75

　　D、貸記   650

　　<4>、甲公司2008年所得稅費用為（　）萬元。

　　A、700

　　B、600

　　C、550

　　D、750

　　四、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務：

　　（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

　　（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

　　（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

　　（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

　　假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。

　　根據以上資料，回答下列各題：

　　<1> 、2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（　）。

　　A、主營業務收入110萬元

　　B、其他應付款110萬元

　　C、遞延收益10萬元

　　D、財務費用2萬元

　　<2> 、甲公司2011年1月份應交增值稅（　）元。

　　A、14790

　　B、17340

　　C、31790

　　D、221340

　　<3> 、甲公司2011年1月份應確認主營業務收入（　）元。

　　A、88000

　　B、187000

　　C、190000

　　D、199000

　　<4> 、2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業務收入（　）元。

　　A、8000

　　B、10000

　　C、40000

　　D、50000

　　<5> 、針對事項（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應沖減（　）。

　　A、主營業務收入15000元

　　B、主營業務成本10400元

　　C、預計負債1600元

　　D、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”510元

　　<6> 、上述經濟業務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是（　）元。

　　A、－66000

　　B、－16500

　　C、16500

　　D、66000

　　2、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%（假設沒有其他稅費），原材料只有甲材料一種并專門用于生產車間生產乙產品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計劃單價為80元/千克，計劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。

　　（一）1月份，甲材料的收入與發出業務有：

　　1.3日，收到上月采購的甲材料600千克，實際采購成本為49510元，材料已驗收入庫。

　　2.4日，生產車間為生產乙產品領用甲材料1000千克。

　　3.5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款單價為82元/千克（不含稅）：發生運雜費11300元。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。

　　4.15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數量為4780千克，經查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。

　　5.16日，生產車間為生產乙產品領用甲材料3250千克。

　　6.28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗收入庫。

　　（二）生產車間生產乙產品的資料有：

　　1.乙產品的生產需要經過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產品開工時一次投入，假設完工程度按50%計算。

　　2.1月初，乙在產品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。

　　3.1月共發生直接人工和制造費用為172360元。

　　4.1月共完工乙產品650件。

　　5.1月30日，乙產品的在產品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

　　（三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達成協議，以上述完工的650件乙產品與華山公司的一臺設備相交換，并收到補價35000元。該乙產品的公允價值為500000元，換入設備的公允價值為550000元。假設該交換具有商業實質。不考慮與固定資產有關的各種稅費。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、長城公司2009年1月15日驗收入庫的甲材料的實際成本為（　）元。

　　A、380660

　　B、382400

　　C、404900

　　D、405600

　　<2> 、長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（　）。

　　A、-5.50%

　　B、5.00%

　　C、5.29%

　　D、5.50%

　　<3> 、長城公司生產乙產品的第一、第二和第三道工序在產品的完工程度依次為（　）。

　　A、10%、50%、90%

　　B、20%、50%、90%

　　C、10%、80%、90%

　　D、20%、80%、100%

　　<4> 、長城公司1月份完工的乙產品的總成本為（　）元。

　　A、446575

　　B、0

　　C、455000

　　D、456214

　　<5>  、該非貨幣性資產交換對長城公司當期損益的影響金額為（　）元。

　　A、45000

　　B、11680

　　C、12218

　　D、56000

　　<6> 、假設華山公司為增值稅一般納稅企業，換入乙產品作為庫存商品核算。華山公司固定資產的賬面原價為1000000元，使用年限為10年，采用直線法計提折舊，至交換時已經使用4年，未計提減值。則華山公司應作的會計分錄為（　）。

　　A、

　　借：庫存商品        500000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）   85000

　　營業外支出       50000

　　累計折舊     400000

　　    貸：固定資產      1000000

　　銀行存款      35000

　　B、

　　借：固定資產清理       600000

　　累計折舊        400000

　　   貸：固定資產       1000000

　　C、

　　借：庫存商品       500000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）       85000

　　營業外支出50000

　　   貸：固定資產清理       600000

　　銀行存款       35000

　　D、

　　借：庫存商品        500000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）     85000

　　   貸：其他業務收入         550000

　　銀行存款        35000

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