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2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：增值稅發票
2019年稅務師備考已經拉開了序幕，報考稅務師《涉稅服務實務》的小伙伴們，你們在學習《涉稅服務實務》考試內容以及做考試習題的時候，是否會遇到不理解不清楚的地方呢，不用擔心，網校答疑板為您答疑解惑，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網校小編精心整理的答疑精華吧！
試題內容：
五）發票開具
1.增值稅：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經批準，可以匯總納稅。
總公司、分公司：均為增值稅納稅人；
項目部：不是增值稅納稅人，但跨地級市提供建筑服務，需要在項目所在地預繳增值稅，發票應該由總公司或者分公司開具。
2.企業在預收工程款時，應該開具“6.未發生銷售行為的不征稅項目”發票中的“建筑服務預收款”
學員問題：
跨地級市設立分公司是不是就不用預繳，項目發生在分公司所在地？
正保會計網校老師解答：
提供建筑服務收到預收款的時候需要預繳增值稅。
學員繼續提問：
預付發票，是不征稅的，例如充加油卡、ETC卡，賬務上怎么處理呢，還掛預付款項，還是直接做費用，后期不開發票過來了，就拿預付發票做賬，可以用預付發票直接做費用嗎？
正保會計網校老師解答：
加油卡和ETC卡，消費時，是可以開具發票的。
預付發票，是不征稅的，例如充加油卡、ETC卡：
借：預付賬款
貸：銀行存款
以后實際消費時，用發票或消費小票入賬：
借：管理費用等
貸：預付賬款
學員繼續提問：
那無法拿到發票或者消費小票怎么處理啊？
正保會計網校老師解答：
沒有特別的情況，沒有合法票據不得稅前扣除。
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生！各輔導班次專為考生精心設計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務，各位考生可根據自身的學習情況，自由選擇適合自己的輔導班次。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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