2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：追補以前年度費用申報

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/29 09:58:48　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
三、扣除項目的審核
　　審核時：（1）賬務處理是否正確；（2）是否符合稅法的規定。
　　1.匯算清繳時未及時取得發票的處理
　　企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證——如未取得，納稅調增。
　　2.以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理
　　對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年；
　　企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
學員問題：
老師您好：追補以前年度費用，企業所做的專項申報是通過所得稅申報，還是將事項報稅務機關？追補費用確認申報通過所得稅申報的那個項目申報？
正保會計網校老師解答：
追補以前年度費用，企業所做的專項申報是通過所得稅申報，還是將事項報稅務機關？
答：是后者。
追補費用確認申報通過所得稅申報的那個項目申報？
答：需要根據具體費用確定。