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2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：建筑服務差額計稅
時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內容：
2.施工過程中的財稅處理
（1）采購材料等
借：庫存材料、周轉材料（工程施工）等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 一般計稅
貸：銀行存款、應付賬款等
（2）分包工程、機械租賃結算——一般納稅人
一般計稅 借：工程施工等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 一般計稅
貸：銀行存款、應付賬款等簡易計稅 借：工程施工等
應交稅費——簡易計稅 簡易計稅（只針對分包，不包括其他部分）
貸：銀行存款、應付賬款等學員問題：
主題提問標題：【建筑服務差額計稅】分包工程、機械租賃結算時，一般納稅人簡易計稅、小規模納稅人，都是不能抵扣進項稅的，怎么形成的 借方 應交稅費——簡易計稅or應交增值稅?
正保會計網校老師解答：
這是差額納稅時的規定，允許從銷售額中扣除的分包款要計算增值稅，計入應交稅費-簡易計稅(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)的借方。
企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
為了幫助考生高效備考，正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生！各輔導班次專為考生精心設計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務，各位考生可根據自身的學習情況，自由選擇適合自己的輔導班次。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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