2019年稅務師《稅法二》答疑精華：直接投資收益

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/03 11:10:52　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
1、美國甲公司在中國設立分支機構，2017年處置在中國的一棟房產，取得收入2000萬元，該房產與境內分支機構沒有實際聯系，分支機構從境外公司分得股息20萬元，該公司應在我國繳納企業所得稅（　）萬元。
A、200　　
B、505　　
C、202　　
D、205
【正確答案】 D
【答案解析】處置房產收入屬于來源于境內的與機構場所沒有實際聯系的所得，按照10%交稅，分得的股息屬于來源于境外的與機構場所有實際聯系的所得，按照25%稅率交稅。
應繳納企業所得稅＝2000×10%+20×25%=205（萬元）
學員問題：
直接投資收益不是不交稅的嗎？為什么20萬，還要交稅？
正保會計網校老師解答：
依據您的描述，不符合免稅規定，應該按照規定繳納企業所得稅。
企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。