2019年稅務師《稅法二》答疑精華：無形資產攤銷

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/04 13:53:32　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
1、某科技型中小企業2017年發生新產品研究開發費用200萬元，其中形成無形資產的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產于2017年7月開發完成并使用，按10年進行攤銷，則該企業2017年可以稅前扣除的研發費用金額為（　）萬元。
A、30
B、39
C、33.5
D、50.75
【正確答案】 D
【答案解析】未形成無形資產計入當期損益的部分，可以加計扣除75%：20＋20×75%＝35（萬元），形成無形資產的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%＝15.75（萬元），該研究開發費用在2017年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬元）。
學員問題：
攤銷那除以12再1乘175%不明白。
正保會計網校老師解答：
體現研發費用形成無形資產的，按照稅法規定允許按照175%攤銷扣除。
學員繼續提問：
現政策是無論是否形成無形資產都按加計75%扣除？
正保會計網校老師解答：
研究開發費，自2018年至2020年 12月 3 1 日，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175 % 攤銷。
學員繼續提問：
試題是2017年，和2018年至2020年12月31日的政策相同嗎？
正保會計網校老師解答：
這是科技型中小企業，是相同的。
學員繼續提問：
180÷10是算一年的嗎？為啥又*6有除12？不明白
正保會計網校老師解答：
因為是7月份完成的，所以是從7月份開始攤銷，本年實際攤銷期為半年，所以才除以12*6計算本年的攤銷金額。