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2019年稅務師《稅法一》答疑精華：留抵退稅
學習要有恒心和積累，水滴石穿，功到自然成。稅務師漫漫備考路，讓我們從每一道答疑精華開始，做好一點一滴的知識積累！學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學員問題：
“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額贏在城建稅/教育費附加/地方教育附加的計稅依據中扣除，”這句話怎么理解？
正保會計網校老師解答：
也就是退還的增值稅不作為城建稅及附加的計算基數，所以要從基數中剔除。
學員繼續提問：
能麻煩老師舉個例子嗎？
正保會計網校老師解答：
這個例子很長。
假定2019年4月~9月，該企業共申報抵扣增值稅進項500萬，其中增值稅專用發票抵扣200萬，海關進口增值稅專用繳款書抵扣160萬，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬，農產品收購發票計算抵扣50萬，高速公路通行費電子普通發票抵扣30萬，員工出差的航空運輸行程單抵扣20萬。
問：該企業在10月可申請退還的增值稅進項稅額是多少？
【解析】進項構成比例＝（200＋160＋40）÷500×100%＝80%
退還的增值稅留抵進項＝（180－100）×80%×60%＝38.4（萬元）
假定該企業在10月發生增值稅銷項稅額為300萬，10月申報抵扣進項100萬。
問：該企業10月應納增值稅是多少？
【解析】10月應納增值稅＝300－[100＋（180－38.4）]＝58.4（萬元）。
假定該企業位于市區
問：該企業10月應納城建稅和教育費附加是多少？
【解析】應交城建稅＝（58.4－38.4）×7%＝0.14（萬元）
應交教育費附加＝（58.4－38.4）×3%＝0.06（萬元） （如果不讓從應納增值稅中扣除退回的留抵稅額，那么還不如不退稅，納稅人還能少交一些附加稅）
根據《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加
和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規定，為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。上述規定自2018年7月27日發布之日起施行。
參考《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規定，企業收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。
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