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2017稅務師考試《稅法一》答疑精華：舊固定資產增值稅的計算
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問：舊貨、舊固定資產和舊物品的區分及增值稅的計算。
答：首先明確一下概念，舊貨，舊固定資產和舊物品：
舊貨是指購進后專門用于出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經營為目的的。
舊固定資產是自己使用過的帳上作為固定資產管理并計提折舊的。
舊物品是指價值較小，不作為固定資產管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。
一般納稅人出售使用過的舊物品，按17%計算銷項稅。
一般納稅人出售使用過的不能抵扣進項稅的舊固定資產，減按2%計算征收增值稅。
一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產，按17%計算銷項稅。
一般納稅人（舊貨經營單位）出售非自己使用過的舊貨，減按2%計算征收增值稅。
小規模納稅人銷售使用過的物品，按3%計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*3%
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2%計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*2%。
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本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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