稅務師《涉稅服務實務》知識點發票領購與審查代理及配套練習

稅務師備考就像是一場馬拉松，能跑的人很多，但是能堅持到底的人才是勝者！2017稅務師備考倒計時，此時我們除了堅持到底還要保證學習效果。為了幫助各位考生高效復習，正保會計網校特整理了稅務師《涉稅服務實務》科目的重要知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

一、發票的開具原則

1.一般情況下，收款方應當向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票：

2.向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。

3.填開發票的單位和個人必須在發生經營業務并確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

4.發票的作廢。

5.開具發票時應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。

二、發票審查代理

1.代理發票審查的基本內容。

代理普通發票審查操作要點：

（1）審查發票基礎管理情況；

（2）審查發票領購、發放、保管情況；

（3）審查發票使用情況。

代理增值稅專用發票審查操作要點：

（1）增值稅專用發票開具的范圍；

（2）增值稅專用發票抵扣聯的取得；

（3）增值稅專用發票的繳銷。

2.代理發票審查的基本方法。

（1）對照審查法

（2）票面邏輯推理法

（3）發票真偽鑒別方法

三、發票的種類和使用范圍

（一）增值稅專用發票：

1.一般納稅人不得領購開具增值稅專用發票的情形：

2.銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

3.商業企業一般納稅人經營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

4.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發票。

5.2016年1月1日起，停止使用貨物運輸業增值稅專用發票，改為使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日。

備注欄標注：起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息，如內容較多，可另附清單。

6.一般納稅人申請專用發票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗。

7.小規模納稅人自行開具增值稅專用發票。

（二）普通發票：

1.主要由增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

2.營改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優惠備案、發票代開等有關事項。

3.納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

4.自2016年5月1日起，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

5.自2016年12月1日起，納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。另外取消增值稅發票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

（三）專業發票：

1.國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

2.經國家稅務總局或者省、市、自治區稅務機關批準，專業發票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。

（四）網絡發票：

四、發票的印制和領購

1.發票的印制。

（1）發票準印證由國家稅務總局統一監制，省級稅務機關核發。

（2）全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省級稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，并向國家稅務總局備案。發票防偽專用品應按規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀。

（3）全國統一發票監制章的形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。

（4）全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省稅務機關確定。發票換版時，應當進行公告。

（5）監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，被指定的印制企業必須按照要求印制。

（6）印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。

2.發票的領購。

（1）發票的領購方式包括：批量供應、交舊購新、驗舊購新。

（2）保證人是指在中國境內具有擔保能力的公民、法人或其他經濟組織。

【經典習題】

1.（2015年試題多選題）某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發票的有（）。

A．食品

B．煙

C．酒

D．勞保用品

E．化妝品

【正確答案】ABCE

【答案解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

2.（《經典題解》第五章P66單選題）下列關于發票開具要求的說法，錯誤的是（）。

A．填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票

B．未發生經營業務一律不準開具發票

C．單位和個人在開具發票時，應在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章

D．開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票

【正確答案】D

【答案解析】選項D，開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。注意表述中的“或”，根據不同的情況，具有可選擇性。

3.（《經典題解》第五章P67多選題）下列行為不得開具增值稅專用發票的有（）。

A．向某個人銷售住房

B．某國有糧食購銷企業銷售糧食給一般納稅人企業

C．將外購貨物用于對外捐贈

D．提供金融商品轉讓服務

E．企業銷售使用過的設備適用減按2%征收率簡易辦法征收增值稅

【正確答案】ADE

【答案解析】向消費者個人銷售不動產、銷售免稅項目、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務等不得開具專用發票。對國有糧食購銷企業有特殊規定，享受免稅優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值稅專用發票；金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票；企業銷售使用過的設備適用簡易辦法征收增值稅,不放棄減稅的，不得開具增值稅專用發票。

4.（《應試指南》第五章P78單選題）對于跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關要求提供保證人，或者繳納（）的保證金。

A．20000元

B．2000元

C．不超過10000元

D．不超過2000元

【正確答案】C

【答案解析】對于跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

5.（《應試指南》第五章P79多選題）關于發票審查代理的內容，下列說法正確的有（）。

A．對發票領購環節主要審查發票領購的手續是否合法，有無私印、私售發票的問題，庫存未用的發票是否保存完整

B．代理發票審查一般不單獨進行，而是稅務師在計算填報納稅申報表和辦理發票領購手續之前所做的準備工作

C．發票審查中票面邏輯推理法是指利用發票票面所列的各項內容之間的邏輯關系進行分析審核

D．用紫外線燈和發票鑒別儀鑒別無色和有色熒光防偽標志是對增值稅專用發票的一種特定的審查方法

E．對照審查法是將用票單位的《發票領購簿》與發票領用存登記表的情況進行核對來進行審查的方法

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，未用的發票是否保存完整是發票保管環節的審查內容，而非領購環節審查的內容；選項C，發票審查票面邏輯推理法包括兩方面，一是利用發票的各項內容之間的邏輯關系進行分析審核，二是利用發票和企業經濟業務的關系進行分析審核；選項E，對照審查法是將用票單位發票使用的實際情況與《發票領購簿》及發票領用存的情況核對，審查私印發票、丟失發票等問題。

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