稅務師《涉稅服務實務》知識點建賬建制代理記賬實務及配套練習

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一、代理建賬建制的適用范圍

代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶；名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶；個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，均實行上述規(guī)定。

二、代理建賬建制的基本要求

（一）復式賬建賬建制的基本要求

1.注冊資金20萬元以上的；

2.提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額80000元以上。

（二）簡易賬建賬建制的基本要求

1.注冊資金在10萬元～20萬元的；

2.提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額15000～40000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額30000～60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額40000～80000元。

三、不允許扣除的各項支出

下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

（1）資本性支出；

（2）被沒收的財物、支付的罰款；

（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；

（4）各種贊助支出；

（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（6）分配給投資者的股利；

（7）用于個人和家庭的支出；

（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出；

（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

四、代理納稅審查

會計科目余額表中，注意與企業(yè)會計制度不一樣的科目：

①營業(yè)外收支，相當于營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

②業(yè)主投資，相當于股本或?qū)嵤召Y本。

③個體工商戶會計科目中的“本年應稅所得（相當于本年利潤）”、“留存利潤（相當于利潤分配——未分配利潤）”是不同于企業(yè)會計制度的科目。

④期末企業(yè)的各項收入、成本費用轉(zhuǎn)入本年應稅所得，不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

【經(jīng)典習題】

1.（《經(jīng)典題解》第六章P70單選題）稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是（）。

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】C

【答案解析】稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核箅外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

2.（《經(jīng)典題解》第六章P71單選題）個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，并按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）個月內(nèi)匯算清繳。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正確答案】B

【答案解析】個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P71多選題）下列個體工商業(yè)戶應建立復式賬的有（）。

A.甲個體工商戶注冊資金為16萬元

B.乙個體工商戶經(jīng)營小吃店，月銷售額35000元

C.丙個體工商戶從事小商品批發(fā)，月銷售額90000元

D.丁個體工商戶經(jīng)營工藝品銷售，雇工5人

E.戊個體工商戶提供設計勞務每月營業(yè)額50000元

【正確答案】CE

【答案解析】復式賬建賬建制的基本要求：（1）注冊資金在20萬元以上的；（2）從事增值稅應稅勞務和“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的；（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

4.（《應試指南》第六章P86單選題）某個體工商戶以銷售小商品為主，本期計提工資8000元，其中應在稅后列支1000元，正確的會計分錄的是（）。

A.借：營業(yè)費用 7000

　　　 稅后列支費用 1000

　　　 貸：應付職工薪酬 8000

B.借：管理費用 7000

　　　稅后列支費用 1000

　　　貸：應付職工薪酬 8000

C.借：生產(chǎn)成本 8000

　　　貸：應付職工薪酬 8000

D.借：管理費用 8000

　　　貸：應付職工薪酬8000

【正確答案】A

【答案解析】個體工商戶企業(yè)應該設置“稅后列支費用”，對于不得在稅前扣除的成本費用，可以直接計入該科目進行核算。對于從事銷售的個體工商戶，工資應當計入“營業(yè)費用”中核算，個體工商戶會計科目中沒有管理費用。稅后列支的1000元，通過“稅后列支費用”科目核算。

5.（《經(jīng)典題解》第六章P86多選題）下列關于個體工商戶的陳述，正確的有（）。

A.建立簡易賬簿的個體戶，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B.凡是按個體工商戶進行稅務登記管理的，均以每個納稅年度的應稅所得作為計算個稅的依據(jù)

C.個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用，不含財務費用

D.個體戶的家庭支出按比例進行稅前扣除

E.個體戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，個體工商戶的費用列支范圍和企業(yè)相同，包括銷售費用和管理費用、財務費用，只是核算科目直接都在“營業(yè)費用”科目核算；選項D，個體戶的家庭支出，不允許稅前扣除。

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