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2017稅務師《稅法一》答疑精華：增值稅進項稅額計算
2017年稅務師備考正當時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至會心灰意冷，不過請不要著急，網校的備考利器答疑板來幫你。針對學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
單選題
某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業），2016年9月向農民收購玉米一批，入賬價值為100萬元（含運費成本7萬元，運費已經抵扣進項稅），10月因為管理不善，倉庫積水導致此外購玉米全部爛掉。則該食品加工廠10月份應轉出的進項稅是（ ）萬元。
A、17
B、13
C、14.67
D、20.48
【正確答案】C
【答案解析】10月應轉出的進項稅額＝（100－7）÷（1－13%）×13%＋7×11%＝14.67（萬元）
問題：計算列式
老師我想問下入賬價值100萬是含稅價還是不含稅價還有就是為什么要用93/（1-13%）我認為應該用除以1+13%
解答：玉米計算進項稅額的時候按照收購價*13%計算的，收購價*（1-13%）計入的成本，即入賬價值100-7，所以現在進項稅額轉出（100-7）/（1-13%）*13%。如果此題說的是“收購價”的話，就要換算為不含稅的。
問題：請問如何判別什么時候該換算不含稅價格的問題
比如此題如果向農民的收購價為100萬，含7萬的運費，那運費和收購價是否都要換算？請老師幫助提煉總結一下，題目中出現哪些字樣說明是不含稅的概念，比如運費成本字樣就是理解為不含稅，運費為含稅？收購價入賬價值還有什么別的稱呼等等如何判斷，都總結一下，謝謝。
解答：怎樣判斷題目信息中的銷售額是含增值稅還是不含增值稅的呢？
1.增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的。
2.普通發票上的價格是含稅的。
3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的。
4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。
5.價外費用的價格是含稅的。
6.隱瞞的收入是含增值稅的。
7.在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。
8.銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。
9.返利收入是含稅價格。
10.小規模納稅人的銷售收入一般是含稅的。
11.賬面成本是不含稅的。
12.包裝物押金是含稅收入。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
糾錯責任編輯：糖
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