2019年稅務師《涉稅服務實務》試題：企業所得稅相關問題

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：Shadow 2019/07/05 13:54:21　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區

備考干貨任你學

資料專區

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報考指南

考試資訊一目了然

報考指南

只要有堅強的意志力，就自然而然地會有能耐、機靈和知識。距離2019年稅務師考試只剩下4個月時間，大家要認真備考，認真聽網校老師的課，平時備考時多做稅務師試題，做試題，查漏補缺。下面為大家帶來2018稅務師試題《涉稅服務實務》科目稅務師試題，平時理解著去記憶，跟著老師好好學，相信都能學會考好。

（2018稅務師試題）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。

（1）請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。

（2）設備制造廠對此項投資業務確認的所得若選擇遞延繳納企業所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？

（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？

（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業所得稅應如何處理？

查看答案解析

【參考答案】

（1）借：長期股權投資 2340000 貸：主營業務收入 2000000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000 借：主營業務成本 1400000 貸：庫存商品 1400000 （2）居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨帀性資產轉讓所得，可在不超過5 年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。 2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調整。（3）生物制藥企業應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。（4）該設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅后，第二年又將該項投資轉讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。

【提示】企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

自己看教材找不到重點，一定要報班學！可點擊選課中心找到適合自己的輔導課程。稅務師課程>>點此試聽