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稅務師涉稅服務實務2018年試題：企業所得稅相關問題
2019年稅務師考試時間為11月9日-10日，距離稅務師考試僅剩不到50天了，這段時間一定要堅持每天做題，歷年的稅務師試題含有很多高頻考點，一定要多做哦！
【五科全】稅務師考試歷年試題匯總整理（2015年-2018年）
（2018年稅務師試題）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。
（1）請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。
（2）設備制造廠對此項投資業務確認的所得若選擇遞延繳納企業所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？
（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？
（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業所得稅應如何處理？
查看答案解析
【答案】
（1）借：長期股權投資 2340000
貸：主營業務收入 2000000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000
借：主營業務成本 1400000
貸：庫存商品 1400000
（2） 居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨帀性資產轉讓所得，可在不超過5 年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。 2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調整。
（3）生物制藥企業應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。
（4）該設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅后，第二年又將該項投資轉讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。
【提示】
企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
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