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2020《涉稅服務實務》易錯題：提供建筑服務采用簡易計稅方法
想做一件事的時候，直接努力去做就行了。備考稅務師，要注意學習方法，平時不能光看書，要拿出大量的時間去做題！做完的題不是就沒事了，做錯的題一定要記下來，準備錯題本，經常翻看，加深鞏固，真正掌握才行！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2020年03月30日到2020年04月05日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看吧！
佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開工甲供工程新項目，項目所在地與其機構所在地在同一縣，選用簡易計稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務發生時間規定，收到分包方開具的增值稅普通發票注明金額186萬元（款項未支付），并在當月差額計稅。不考慮其他情況。關于該業務的說法，下列正確的有（ ）。（會計分錄單位均為萬元）
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【答案】
ACD【解析】
企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
本題會計分錄如下（單位：萬元）：
借：工程施工 186
貸：應付賬款 186
借：應交稅費——簡易計稅5.42［186÷（1+3%）×3%］
貸：工程施工 5.42
【正確率】37.58%
【點評】本題考查的是“提供建筑服務采用簡易計稅方法”的相關規定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
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