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2020《涉稅服務實務》科目易錯題：“銷項稅額”的相關規定
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下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。
A、農業生產者銷售自產農產品不確認銷項稅額
B、進料加工企業2019年6月有進料加工服裝復出口收入500萬元，未在規定期限內辦理相關手續，按稅法規定，應當視同內銷計算銷項稅額 65萬元
C、一般納稅人企業銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產，應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額
D、一般納稅人以貨物抵債，價格明顯偏低的，按納稅人最近時期同類產品平均銷售價格計算銷項稅額
E、一般納稅人將資產的貨物用于捐贈，應按同類產品銷售價格計算銷項稅額
查看答案解析
【答案】
BC【解析】
進料加工復出口業務視同內銷征稅的，應當將外銷收入視為含稅收入，所以銷項稅額為500÷1.13×13%＝57.52（萬元）。一般納稅人銷售舊的未抵扣過進項稅額的固定資產，應按簡易辦法征收增值稅，稅額計入“應交稅費——簡易計稅”科目，不是銷項稅額，不能并入銷項稅額抵扣進項稅額后再繳納。
【正確率】25.18%
【點評】本題考查的是“銷項稅額”的相關規定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
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