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2019年涉稅服務實務試題簡答題：小型微利企業優惠
2019年涉稅服務實務稅務師試題簡答題：小型微利企業優惠
某從事電子元器件生產的工業企業，2019年第一季度季初從業人數100人，季末從業人數120人；季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。
請逐一回答下列問題：
（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，能否享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策？
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【參考答案】
該企業第一季度預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業的稅收優惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業所得稅優惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業所得稅優惠？
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【答案】
①享受小型微利企業所得稅優惠的條件：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等條件。
②可以享受的企業所得稅優惠政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。
（3）小型微利企業優惠條件中從業人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。
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【參考答案】
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。【解析】
具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業優惠
【難易度】★★★
【點評】本題考核“小型微利企業優惠”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.sgjweuf.cn）2019年稅務師《涉稅服務實務》輔導中均有體現：奚衛華老師【高效實驗班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項選擇題第11題，模擬試題（三）簡答題第5題，預測試題（三） 題簡答題第3題。奚衛華老師2019年稅務師涉稅服務實務《應試指南》第329頁第8題； 2019年稅務師涉稅服務實務《經典題解》第212頁例題3。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優惠的審核知識點；豆阿凱老師教練班第 章十章納稅調整知識點；專屬模擬試題（二）單項選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡答題第1題。
大家可以在備考的過程中整理一個錯題本，反復地去看這些你不會的知識，深入地研究它們。你們也可以在網校的答疑板或者老師的微博下面去尋求解決，一定不要帶著問題上考場。——網校劉丹老師
建議大家報名正保會計網校的稅務師課程，跟著老師進行學習。老師從事教學多年，很有經驗！老師在課上會給大家介紹學習的方法以及考試的重點，幫助大家備考！>>點擊了解2020年稅務師課程
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