2020《稅法一》綜合分析題試題及參考答案（考生回憶版）

正保會計網校根據論壇學員的反饋整理了2020年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！

1【綜合分析題】

甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合生活服務業增值稅進項稅額加計抵減政策。2021年12月發生如下業務：

(1)提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元)；提供會議場地及配套服務取得不含稅收入300萬元。

(2)當月購進業務發生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發票及其他扣稅憑證，按規定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。

(3)為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業稅發票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。

(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業管理公司，該房產 2017年購置時取得的增值稅專用發票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。 評估機構給出的評估價格為1500萬元(含稅)，雙方約定以此價格投資入股并辦理房產產權變更手續。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務收入60萬元)。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業務(1)銷項稅額為（　）萬元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【參考答案】：C

考查知識點：轉讓不動產增值稅征收管理

參考解析：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照"餐飲服務"繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照"會議展覽服務"繳納增值稅。業務(1)銷項稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。

問題2

H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為（　）萬元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【參考答案】：D

考查知識點：轉讓不動產增值稅征收管理

參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。

問題3

業務(4)H賓館應在丙市預繳增值稅（　）萬元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【參考答案】：D

考查知識點：轉讓不動產增值稅征收管理

參考解析：一般納稅人轉讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅：業務(4)H賓館應在丙市預繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。

問題4

關于H賓館、K公司上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.H賓館提供的會議場地及配套服務，按"會議展覽服務"繳納增值稅

B.H賓館轉讓乙市酒店房產計算繳納土地增值稅時，可按發票所載金額，按6年計算加計扣除金額

C.H賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按"餐飲服務"繳納增值稅

D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按"不動產經營租賃服務"繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產投資于K公司，應計算繳納土地增值稅

【參考答案】：ACE

考查知識點：轉讓不動產增值稅征收管理

參考解析：選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時"每年"按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2021年12月轉出，按照7年計算加計扣除金額；選項D，納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照"住宿服務"繳納增值稅。

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。

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