稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)試題：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/04/29 09:45:00　字體：大小

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【單項(xiàng)選擇題】

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價(jià)款總額5.5萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬(wàn)元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（　）萬(wàn)元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：自2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購(gòu)金額×稅率（20%）

購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)金額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率＝5.5×（1＋20%）×10%＝0.66（萬(wàn)元）

該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅＝12×13%－0.66－0.6×9%＝0.85（萬(wàn)元）

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