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2021稅務師稅法二干貨：部分容易混淆的概念
在2021稅務師VIP簽約特訓班《稅法二》開學典禮上，戰大萍老師不僅分享了稅法二考試特點及備考方法，也分享了部分容易混淆的知識點干貨，相信對大家的學習有幫助！
一、全額累進稅率和超額累進稅率的比較
稅率表如下：
【案例】
假設熊二2020年應納稅所得額是300000元，熊大2020年的應納稅所得額是300001元。
（1）全額累進稅率：
熊二2020年應納稅額＝300000×20％＝60000（元），稅后所得＝300000－60000＝240000（元）；
熊大2020年應納稅額＝300001×25％＝75000.25（元），稅后所得＝300001－75000.25＝225000.75（元）。
（2）超額累進稅率：
熊二2020年應納稅額＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＝43080（元），稅后所得＝ 300000 - 43080 =256920（元）
熊大2020年應納稅額＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＋（300001－300000）×25％＝43080.25（元），稅后所得＝300001－43080.25＝256920.75（元）。
【結論】全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理，特別是在劃分級距的臨界點附近，稅負呈跳躍式遞增，甚至會出現稅額增加超過課稅對象數額增加的不合理現象，不利于鼓勵納稅人增加收入。
【思考】超額累進稅率能夠避免稅收負擔不合理，但計算方法復雜，能否簡化？
【結論】按超額累進方法計算的稅額＝按全額累進方法計算的稅額－速算扣除數
驗證：按上例
熊二2020年應納稅額＝300000×20％－16920＝43080（元）
熊大2020年應納稅額＝300001×25％－31920＝43080.25（元）。
二、稅收優惠
（一）基本概念
稅收優惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。是為了配合國家在一定時期的政治、經濟和社會發展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。主要包括減稅、免稅、退稅等。
以企業所得稅稅收優惠為例來看減免稅
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（二）拓展概念
1.起征點VS免征額
【小案例】動物王國收入稅的稅率是10%。
情形1：起征點是1000元動物幣
情形2：免征額是1000元動物幣。
【請你來判斷】起征點or免征額
2.不征稅和免稅
【請你來判斷】不征稅收入or免稅收入
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