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2021《涉稅服務實務》易錯題：會計處理
我們都渴望成功，但是通往成功的捷徑就是勤于積累，腳踏實地，積極肯干，腳踏實地地學習，通過平時不斷地訓練積累，打好基礎，爭取決勝考場！為了幫助幫大家高效備考，正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年10月11日到2021年10月17日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，每周一期哦！
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發出免費使用啤酒罐20個。當月對啤酒罐押金進行審核時，發現2019年8月發出的啤酒罐有50個在當月逾期，經核實已無法收回，下列針對2020年5月業務的會計處理，正確的有（?。?。
A、借：銀行存款672800
貸：主營業務收入560000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）72800
其他應付款40000
B、借：銀行存款672800
貸：主營業務收入595398.23
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）77401.77
C、借：其他應付款 100000
貸：其他業務收入88495.58
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11504.42
D、借：稅金及附加50000
貸：應交稅費——應交消費稅50000
E、借：稅金及附加44000
貸：應交稅費——應交消費稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
啤酒單位稅額的確定，應根據含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應納消費稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅，所以對于當期發出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的50個啤酒罐，應確認納稅義務，根據會計制度的規定，在“其他業務收入”科目進行核算。
【正確率】
6.41%【點評】
本題考查的是“包裝物繳納消費稅的賬務處理”核算的內容，該部分內容需要掌握，以理解記憶為主，具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
考前一周時，要把以前的錯題拿出來再做一做，分析一下是因為粗心還是由于沒有掌握這些知識點而導致做錯的。如果在做的過程中仍然做錯或者拿不準，那一定要在考試前再多做幾遍，直到把這道題弄明白。
如果大家對考點沒有概念，抓不住重點，做題準確率低，那就抓緊時間進行考前沖刺吧！沖刺利器>>記住，心態很重要，大家務必要保持順利通過考試的決心和勇氣，告訴自己，一定能行！
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