2022稅務(wù)師《稅法一》科目易錯題：土地增值稅應(yīng)稅收入

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2022/03/07 09:54:53　字體：大小

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96％的狀元并不贊成“題海戰(zhàn)術(shù)”，但99％的狀元都會有一本自己整理的錯題集，針對出錯的題，要重復(fù)訓(xùn)練，加深知識點的鞏固。正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是對2022年2月28日到2022年3月6日《稅法一》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題匯總及點評，快看看！

2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬土地價款取得國有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2021年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為（）萬元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進(jìn)項稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000

查看答案解析

【答案】

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％=7100.92（萬元）。

計算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入=95000-7100.92=87899.08（萬元）。

【點評】本題是對“土地增值稅應(yīng)稅收入”的考查。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，允許扣除銷售房地產(chǎn)對應(yīng)的土地價款，差額計稅。銷項稅額=（含稅銷售收入-對應(yīng)的土地價款）÷（1＋9％）×9％，計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-銷項稅額。