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稅務師稅法二練習試題：應繳納企業所得稅的計算

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來源: 正保會計網校編輯：Shadow 2022/06/07 10:52:33　字體：大小

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（單選題）某企業2020年取得產品不含稅銷售收入800萬元，結轉銷售成本500萬元，發生銷售費用150萬元（其中廣告費支出125萬元），管理費用30萬元，營業外支出20萬元（其中稅收滯納金3萬元，通過政府機關向貧困地區捐款17萬元），準予扣除的稅費為10萬元。則該企業2020年應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.19.23

B.30.17

C.26.05

D.26.80

查看答案解析

【答案】

C

【解析】

【答案解析】廣告費稅前扣除限額＝800×15%＝120（萬元）＜125（萬元），所以準予扣除的廣告費為120萬元。會計利潤＝800－500－150－30－20－10＝90（萬元），準予扣除的捐贈限額＝90×12%＝10.8（萬元）。稅收滯納金不得在稅前扣除。應納稅所得額＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（萬元）；或者應納稅所得額＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（萬元）；應繳納企業所得稅＝104.2×25%＝26.05（萬元）。

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