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      稅務師《涉稅服務實務》練習題及答案:科目核算

      來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2022/06/07 11:06:16  字體:

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      下列通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有( )。

      A.將自產的高檔化妝品出售

      B.商場零售金銀首飾

      C.進口煙絲用于連續生產卷煙,其進口時繳納的消費稅

      D.委托加工收回的高檔化妝品用于連續生產高檔化妝品,被受托方代收代繳的消費稅

      E.委托加工收回的珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀、鉆石首飾,被受托方代收代繳的消費稅

      查看答案解析
      【答案】
      ABCD
      【解析】

      【答案解析】選項E,納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消 費稅的金銀、鉆石首飾 , 在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅 稅款 ,受托方代收代繳的消費稅不得抵扣,不通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算,應將由受托方代收代繳的消費稅,隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品 成本中,借記“委托加工物資”,貸記“銀行存款”等科目。

      【提示】消費稅納稅環節中的生產環節,應理解為生產銷售環節,即生產企業在銷售產品時繳納消費稅,所以A選項將自產的高檔化妝品出售應該繳納消費稅,通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算

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