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2022稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是2022年05月23日到2022年05月29日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，每周一期，幫大家查漏補(bǔ)缺！快來(lái)看看吧！
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2021年12月開展了以舊換新的促銷活動(dòng)，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A、借：物資采購(gòu) 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02
B、借：物資采購(gòu) 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2902.65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 377.35
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17.70
D、借：稅金及附加 145.13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 145.13
查看答案解析
【答案】
A【解析】
采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“ 物資采購(gòu)”科目；按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”科 目 ，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：物資采購(gòu) 2880
銀行存款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借：稅金及附加 17.70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70【400/1.13*5%】
【點(diǎn)評(píng)】
本題主要考核“ 金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算 ”的相關(guān)內(nèi)容。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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