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注稅考試《稅法二》第三章練習題：應繳納土地增值稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某市區一內資房地產開發公司在2012年1月～9月中旬開發寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發寫字樓的過程中，取得土地使用權支付金額2400萬元，發生房地產開發成本2600萬元。9月－12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2012年3月1日起將2010年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限12個月，2012年12月底雙方同意停止租賃。該公司全年發生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產稅）、財務費用180萬元（全部為當年開發寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構證明且未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。
（注：計算房產余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發費用的扣除比例為5%）
根據上述資料回答下列問題：
<1> 、2012年該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A、441.6
B、771.6
C、791.94
D、792.6
<2> 、2012年該公司應繳納營業稅、城建稅和教育費附加共計（ ）萬元。
A、530.20
B、533.50
C、318.12
D、320.10
<3> 、2012年該公司應繳納房產稅、印花稅共計（ ）萬元。
A、16.4
B、16.92
C、14.9
D、14.84
<4> 、計算土地增值額時應扣除的地價款、開發成本和開發費用共計（ ）萬元。
A、5430
B、5500
C、6600
D、6850
<1>、【正確答案】D
【答案解析】準予扣除項目
＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%＝6958（萬元）
增值額＝9600－6958＝2642（萬元）
增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%
土地增值稅＝2642×30%＝792.6（萬元）
<2>、【正確答案】B
【答案解析】應納營業稅、城建稅和教育費附加共計
＝（9600×5%+10×10×5%）×（1+7%+3%）＝533.5（萬元）
【答疑編號10383305】
<3>、【正確答案】B
【答案解析】應繳納的房產稅和印花稅
＝10×10×12%+9600×0.5‰+10×12×1‰＝16.92（萬元）
<4>、【正確答案】A
【答案解析】地價款＝2400（萬元）
開發成本＝2600（萬元）
開發費用＝180+（2400+2600）×5%＝430（萬元）
地價款、開發成本和開發費用共計＝2400+2600+430＝5430（萬元）
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