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2014注稅考試《稅法二》第三章練習題：應繳納土地增值稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某市一內資房地產開發公司2012年開發一個項目，有關經營情況如下：
（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。
（2）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，繳納有關費用 50萬元。
（3）發生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發間接費用60萬元。
（4）發生銷售費用100萬元，財務費用60萬元。管理費用80萬元。
（5）該房地產開發公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規定的開發費用扣除比例為10%。
根據上述資料和稅法相關規定，回答下列問題：
<1> 、該房地產開發公司2012年應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A、389.1
B、394.5
C、678.54
D、679.6
<2> 、該房地產開發公司2012年應繳納印花稅（ ）萬元。
A、1.38
B、1.50
C、2.18
D、2.30
<3> 、該公司計算土地增值額時準予扣除的營業稅、城建稅和教育費附加共計（ ）萬元。
A、220
B、222.65
C、225
D、230.6
<4> 、該房地產開發公司計算土地增值稅時準予扣除的扣除項目金額為（ ）萬元。
A、2301
B、2303.65
C、2703
D、2685
<1>、【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000萬元
準予扣除項目＝2703（萬元）
增值額＝4000-2703＝1297（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%。
應納土地增值稅＝1297×30%＝389.1（萬元）
<2>、【正確答案】D
【答案解析】該房地產開發公司2012年應繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）
<3>、【正確答案】A
【答案解析】該公司計算土地增值稅時準予扣除的營業稅、城建稅和教育費附加共計＝4000×5%×（1+7%+3%）＝220（萬元）
<4>、【正確答案】C
【答案解析】取得土地使用權所支付的金額＝600+50＝650（萬元）
房地產開發成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）
準予扣除房地產開發費用＝（650+1260）×10%＝191（萬元）
準予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產開發企業的印花稅不單獨作為稅金扣除。
其他扣除項目金額＝（650+1260）×20%＝382（萬元）
扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）
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