支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引匯編（一）

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來源: 國家稅務總局編輯：十七 2020/07/01 19:30:54　字體：大小

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支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引匯編

一、支持防護救治

1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

【優惠內容】自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（2）《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

【享受主體】取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人

【優惠內容】自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（2）《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

二、支持物資供應

3.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】疫情防控重點保障物資生產企業

【優惠內容】自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

（3）《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優惠內容】自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定，具體內容如下：

國家發展改革委疫情防控重點保障物資清單

序號	分類	物資清單
一	醫療應急物資	1.應對疫情使用的醫用防護服、隔離服、隔離面罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監測檢測系統、相關醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物資。
		2.生產上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關配套設備。
二	生活物資	1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。
		2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產品等"菜籃子"產品，方便和速凍食品等重要生活必需品。
		3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物資。

工業和信息化部疫情防控重點保障物資（醫療應急）清單

序號	一級分類	二級分類	物資清單
1	一、藥品	（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品	α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質激素等經衛生健康、藥監部門依程序確認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
2		（二）中醫治療藥品	藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風解毒膠囊（顆粒）、防風通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
3	二、試劑	（一）檢驗檢測用品	新型冠狀病毒檢測試劑盒等。
4	三、消殺用品及其主要原料、包裝材料	（一）消殺用品	醫用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。
5		（二）消殺用品主要原料	次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。
6		（三）消殺用品包裝材料	擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標簽等。
7	四、防護用品及其主要原料、生產設備	（一）防護用品	醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機（器）、醫用隔離眼罩/醫用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽（病人用）等。
8		（二）防護用品主要原料	覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。
9		（三）防護用品生產設備	防護服壓條機、口罩機等。
10	五、專用車輛、裝備、儀器及關鍵元器件	（一）車輛裝備	負壓救護車及其他類型救護車、專用作業車輛；負壓隔離艙、可快速展開的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統；車載負壓系統、正壓智能防護系統；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。
11		（二）消殺裝備	背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。
12		（三）電子儀器儀表	全自動紅外體溫監測儀、門式體溫監測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能監測檢測系統。
13		（四）關鍵元器件	黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。
14	六、生產上述醫用物資的重要設備

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。納稅人按規定享受免征增值稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）

（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

（3）《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

聲明：以上內容為國家稅務總局發布，經正保會計網校整理得出，如有變化，請以官網為準。